Soliq davri qachon boshlanadi va qachon tugaydi? Bir soliq davri mobaynida turli xil daromad solig'i stavkalarini qo'llash va bu holda deklaratsiyani to'ldirish to'g'risida. Agar xato bo'lsa, nima qilish kerak

Soliq davri Kalendar yili tan olinadi. Korporativ daromad solig'i bo'yicha hisobot davrlari kalendar yilning birinchi choragi, olti oyi va to'qqiz oyi hisoblanadi. Oylik avans soliq to'lovlarini haqiqiy olingan foyda bo'yicha hisoblab chiqadigan soliq to'lovchilar uchun hisobot davrlari: bir oy, ikki oy, uch oy va boshqalar kalendar yilining oxirigacha.

Soliq to'lovchi har bir hisobot davri oxirida soliq summasini soliq stavkasiga mos keladigan soliq bazasining foizi sifatida mustaqil ravishda hisoblab chiqadi (7.5-rasmga qarang). Kalendar (soliq) davridagi soliq to'lovlari avans to'lovlari hisoblanadi. Avans to'lovlarini hisoblashning uchta tizimi mavjud (Soliq kodeksining 286-moddasi):

• 1) bir vaqtning o'zida oylik avans to'lovlarini to'lash bilan chorak yakunlari bo'yicha avans to'lovini amalga oshirish tizimi;
• 2) haqiqiy olingan foydadan kelib chiqqan holda oylik avans to'lovlari tizimi;
• 3) hisobot davri natijalari bo'yicha faqat choraklik avans to'lovlarini to'lash tizimi.

Oylik avans to'lovlarini bir vaqtning o'zida to'lash bilan chorak oxirida avans to'lovini amalga oshirish tizimi hisobot (soliq) davri boshidan boshlab hisoblash usuli bo‘yicha hisoblangan soliq stavkasi va soliq solinadigan bazadan kelib chiqqan holda har bir hisobot (soliq) davrining oxirida avans to‘lovini to‘lashni nazarda tutadi. Hisobot davrida soliq to'lovchilar avans miqdorini quyidagicha hisoblab chiqadilar:

• joriy soliq davrining birinchi choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovi summasi soliq to‘lovchi tomonidan avvalgi soliq davrining oxirgi choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovi summasiga teng ravishda olinadi;
• joriy soliq davrining ikkinchi choragida to‘lanishi lozim bo‘lgan oylik avans to‘lovi summasi joriy yilning birinchi hisobot davri uchun hisoblangan avans to‘lovi summasining 1/3 qismiga teng ravishda olinadi;
• joriy soliq davrining uchinchi choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovi summasi olti oy yakunlari boʻyicha hisoblangan avans toʻlovi summasi bilan toʻlovlar summasi oʻrtasidagi farqning 1/3 qismiga teng qilib olinadi. birinchi chorak yakunlari bo'yicha hisoblangan avans to'lovi;
• joriy soliq davrining toʻrtinchi choragida toʻlanishi lozim boʻlgan oylik avans toʻlovi summasi toʻqqiz oy natijalari boʻyicha hisoblangan avans summasi bilan avans summasi oʻrtasidagi farqning 1/3 qismiga teng qilib olinadi. olti oylik natijalariga ko'ra hisoblangan to'lov.

Agar shu tarzda hisoblangan oylik avans to'lovi miqdori salbiy yoki nolga teng bo'lsa, ushbu to'lovlar tegishli chorakda amalga oshirilmaydi.

Har chorakda avans to'lovlari tegishli davr uchun soliq deklaratsiyasini topshirish uchun belgilangan muddatdan kechiktirmay to'lanadi. Ularning miqdori oldindan hisoblangan avans to'lovlarini hisobga olgan holda belgilanadi. Hisobot davri natijalari bo'yicha, hisobot davrida to'lanishi kerak bo'lgan avans to'lovlari hisobot davrining har oyining 28-kunidan kechiktirmay to'lanadi.

Misol. "XXX" YoAJ N-yilning uchinchi choragida 2,4 million rublga teng foyda oldi. 20% stavkada to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori 1 350 000 rublni tashkil etdi.

Binobarin, joriy yilning toʻrtinchi choragida va keyingi kalendar yilining birinchi choragida tashkilot oʻtgan chorak uchun soliq summasining 1/3 qismiga teng boʻlgan oylik avans toʻlovlarini (har oyning 28-kunida) toʻlaydi. 450 000 rubl. (1 350 000/3).

"XXX" YoAJ N + 1 nerv choragida yilning ... 7 000 000 rublga teng foyda oldi. 20% stavkada to'lanishi kerak bo'lgan soliq miqdori 1 400 000 rublni tashkil qiladi. Birinchi chorak uchun choraklik avans to'lovi 50 000 rublni tashkil qiladi. (1 400 000 – 450 000 x 3).

Joriy kalendar yilning ikkinchi choragida YoAJ birinchi chorak uchun soliq summasining 1/3 qismiga teng byudjetga oylik avans to'lovlarini to'laydi - 466 667 rubl. (1 400 000 / 3), 28 aprel, 28 may, 28 iyundan kechiktirmay.

Oylik avans to'lov tizimi amalda olingan foydadan soliq davri boshidan tegishli oyning oxirigacha hisoblangan soliq stavkasi va amalda olingan foydadan kelib chiqqan holda avans to‘lovlarini to‘lashni nazarda tutadi. Bunda byudjetga to‘lanishi lozim bo‘lgan avans to‘lovlari miqdori oldindan hisoblangan avans to‘lovlari summalarini hisobga olgan holda belgilanadi. Bunday oylik avans to'lovlari hisobot oyidan keyingi oyning 28-kunidan kechiktirmay to'lanishi kerak.

Misol. "XXX" MChJ 1-yanvardan boshlab haqiqiy olingan foydadan oylik avans to'lovlarini to'lashga o'tdi.

Birinchi chorakda oylar bo'yicha soliq solinadigan baza: yanvarda - 340 000 rubl; fevral oyida - 650 000 rubl; mart oyida - 500 000 rubl. Oylik avans to'lovlari miqdorini hisoblab chiqamiz.

• 1. Haqiqiy olingan foyda asosida yanvar oyi uchun oylik avans to'lovi quyidagicha bo'ladi: 68 000 rubl. (340 000 × 20% / 100%). Soliq N-yilning 28-fevralidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.
• 2. Ikki oylik soliq solinadigan bazani hisoblash asosida aniqlaymiz. Bu 890 000 rublga teng bo'ladi. Oldindan to'langan oylik avans to'lovini hisobga olgan holda hisoblangan soliq miqdori 130 000 rublni tashkil qiladi. (990 000 rub. × 20% / 100% - 68 000 rub.). Fevral oyi uchun soliq N-yilning 28-martidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.
• 3. Biz uch oy uchun soliq bazasini hisoblaymiz. Bu 1 490 000 rublga teng bo'ladi. Oldindan to'langan oylik avans to'lovini hisobga olgan holda hisoblangan soliq miqdori 100 000 rublni tashkil qiladi. (1 490 000 × 20% / 100% - (68 000 rubl + 130 000 rubl)). Mart oyi uchun soliq N-yilning 28-aprelidan kechiktirmay o'tkazilishi kerak.

Oldingi to'rt chorakda savdo daromadlari o'rtacha 10 million rubldan oshmagan tashkilotlar. har chorak uchun, shuningdek byudjet muassasalari (teatrlar, muzeylar, kutubxonalar, kontsert tashkilotlari bundan mustasno), avtonom muassasalar, doimiy vakolatxona orqali Rossiya Federatsiyasida faoliyat yurituvchi xorijiy tashkilotlar, sotishdan daromadga ega bo'lmagan notijorat tashkilotlar. tovarlar (ishlar, xizmatlar) , oddiy shirkat ishtirokchilari, investitsiya shirkatlari oddiy shirkatlarda, investitsiya shirkatlarida ishtirok etishdan olgan daromadlariga nisbatan, mahsulot taqsimoti to‘g‘risidagi bitimlar bo‘yicha investorlar ushbu shartnomalarni amalga oshirishdan olingan daromadlar bo‘yicha, foyda oluvchilar. Ishonchli boshqaruv shartnomalari bo'yicha hisobot davri natijalari bo'yicha faqat choraklik avans to'lovlarini to'lash - har chorakda avans to'lovlari tizimi.

Byudjet muassasasi hisoblangan teatrlar, muzeylar, kutubxonalar, konsert tashkilotlari avans to‘lovlarini hisoblamaydi va to‘lamaydi.

Ko'rsatmalar

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasida soliq davri 1 yanvardan boshlanib, 31 dekabrda tugaydigan kalendar yil sifatida belgilanadi. Shuningdek, soliq davrini boshqa vaqt davri deb atash mumkin, uning oxirida soliq solinadigan baza hisoblab chiqiladi va to'lanishi kerak bo'lgan summa hisoblanadi. Ammo ikkinchi qoida soliqlarning faqat ma'lum bir qismiga tegishli. Va ba'zi foyda turlari uchun soliq davri oddiygina mavjud emas. Bularga bir martalik daromadlar kiradi, masalan, meros natijasida mulkka o'tgan mulk solig'i yoki. Shuning uchun, deklaratsiyani topshirishdan oldin, soliq majburiyatini hisoblash va to'lash uchun qanday sxemadan foydalanishni aniqlab olishingiz kerak.

Agar tashkilot yil boshida tashkil etilgan bo'lsa, unda uning daromadiga soliqlar u yaratilgan butun yil uchun to'lanadi. Agar u yilning o'rtalarida yaratilgan bo'lsa, unda uning birinchi hisobot davri butun soliq davrining olti oyi bo'ladi. Agar u dekabr oyida yaratilgan bo'lsa, unda soliq davri faqat 1 yanvardan boshlanadi va birinchi ish dekabri shunchaki u erga kiritiladi.

Ammo soliq davri faqat kalendar oy yoki chorak davom etishi belgilangan soliqlarning ayrim turlari mavjud (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi 4-bandiga muvofiq). Bunday soliqlarga, masalan, kichik korxonalar tomonidan to'lanadigan qo'shilgan qiymat solig'i kiradi. Bunday holda, soliq davri 3 kalendar oyga teng bo'ladi.

Soliq davri bir yoki bir nechta hisobot davridan iborat bo'lishi mumkin. Bunday holatda, qoida tariqasida, majburiyat avans to'lovlari orqali to'lanadi. Mutaxassislarning fikriga ko'ra, soliq davrini belgilashda bunday aniqlik ko'pincha soliq to'lovchilar huquqlarining jiddiy buzilishiga olib kelishi mumkin.

Tashkilotning soliq davri u to'lashi kerak bo'lgan soliqlarga bog'liq. Bu, o'z navbatida, u foydalanadigan soliqqa tortish tizimiga (umumiy yoki soddalashtirilgan) va boshqa bir qator omillarga, masalan, balansda ko'chmas mulk va transport kabi tegishli soliqlar to'lanadigan aktivlarning mavjudligiga bog'liq. Aksariyat hollarda soliq davri kalendar yil hisoblanadi, ammo murakkab vaziyatlar ham mavjud.

Sizga kerak bo'ladi

• - Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;
• - davlat ro'yxatidan o'tkazilgan sana to'g'risidagi ma'lumotlar;
• - tashkilotning tugatilganligi to'g'risidagi ma'lumotlar (agar kerak bo'lsa).

Ko'rsatmalar

Yangi tashkil etilgan tashkilot uchun soliq davri ko'p qiyinchiliklarni keltirib chiqaradi. Ularning hech biri 1 yanvar kuni ro'yxatdan o'tkazilishi mumkin emas (bu kun ro'yxatga olish organlari, ya'ni soliq inspektsiyalari uchun ishlamaydigan kun). Biroq, soliq qonunchiligi aniq javob beradi: bunday kompaniyalar uchun soliq davri davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi to'g'risidagi guvohnoma bilan ko'rsatilgan tashkil etilgan kundan boshlab korxona tashkil etilgan yilning 31 dekabrigacha hisoblanadi.

Tugatilgan yoki qayta tashkil etilgan kompaniyalar uchun soliq davrini belgilashda ko'pincha qiyinchiliklar paydo bo'ladi. Bunday hollarda u odatdagidek joriy yilning 1 yanvaridan boshlanadi va tegishli guvohnomaga muvofiq tugatish yoki qayta tashkil etish sanasi bilan tugaydi.

Agar tashkilot bir kalendar yildan kamroq vaqt davomida mavjud bo'lsa, uning soliq davri uni tashkil etish, tugatish yoki qayta tashkil etish sanalari bilan cheklanadi. Ikkalasi ham soliq organlari tomonidan berilgan tegishli sertifikatlar bilan belgilanadi.

Soliq va avans to'lovlarini hisoblash tartibi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi). Umuman olganda, er solig'i summasi soliq davrining oxirida soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaning foizi sifatida hisoblanadi. Agar er uchastkasining kadastr qiymati soliq davrida o'zgargan bo'lsa, er solig'i miqdori tuzatilishi kerak.

Soliq to'lovchilar - tashkilotlar va yakka tartibdagi tadbirkorlar - er solig'i miqdorini (avans soliq to'lovlari summasini) mustaqil ravishda hisoblab chiqadilar; Jismoniy shaxslar bo'lgan soliq to'lovchilar uchun soliq soliq organlari tomonidan hisoblanadi.

Soliq to'lovchilar - ularga nisbatan hisobot davri chorak sifatida belgilangan tashkilotlar joriy soliq davrining birinchi, ikkinchi va uchinchi choraklaridan keyin avans soliq to'lovlari summasini tegishli soliq stavkasining to'rtdan bir qismi sifatida hisoblab chiqadilar. soliq davri bo'lgan yilning 1 yanvar holatiga er uchastkasining kadastr qiymati. Bundan tashqari, mahalliy hokimiyat organlari soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun soliq davrida avans to'lovlarini hisoblamaslik yoki to'lamaslik huquqini ta'minlash huquqiga ega.

Yil oxirida byudjetga to'lanishi kerak bo'lgan er solig'i miqdori San'atning 1-bandi qoidalariga muvofiq hisoblangan soliq summasi o'rtasidagi farq sifatida belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi va shu yil davomida hisoblangan avans to'lovlari summalari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi 5-bandi).

Soliq to'lovchi soliq (hisobot) davrida yer uchastkasiga (uning ulushiga) egalik qilish (doimiy (muddati) foydalanish, umrbod meros qilib qoldiriladigan egalik qilish) huquqiga ega bo'lgan (tugatgan) taqdirda, soliq (avans) summasini hisoblash. soliq to'lovi summasi) ushbu er uchastkasiga nisbatan koeffitsientni hisobga olgan holda amalga oshiriladi. Ushbu koeffitsient ma'lum bir er uchastkasiga tegishli bo'lgan to'liq oylar sonining soliq (hisobot) davridagi kalendar oylari soniga nisbati sifatida aniqlanadi.

Agar ushbu huquqlarning paydo bo'lishi tegishli oyning 15-kunidan oldin sodir bo'lgan bo'lsa, bu oy to'liq oy sifatida qabul qilinadi. Agar huquqlarni o'tkazish 15 kundan keyin amalga oshirilgan bo'lsa, unda bunday oy mos ravishda to'liq bo'lmagan hisoblanadi va koeffitsientni hisoblashda hisobga olinmaydi.

Jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan ularda uy-joy qurish sharti bilan olgan yer uchastkalariga nisbatan, yakka tartibdagi uy-joy qurilishi bundan mustasno, soliq (avans soliq to'lovlari) 2-koeffitsientni hisobga olgan holda hisoblanadi. yil loyiha muddati va qurilgan mulkka bo'lgan huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazgunga qadar qurilish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi 15-bandi).

3 yillik loyiha va qurilish muddati tugagunga qadar uy-joy qurilishi tugallangan va qurilgan mulkka bo‘lgan huquqlar davlat ro‘yxatidan o‘tkazilgan taqdirda, loyihalashtirish va qurish davrida to‘langan soliq summasi hisobga olingan holda hisoblangan soliq summasidan ortiq bo‘ladi. hisobga koeffitsient 1 ortiqcha to'langan soliq summasi sifatida tan olinadi va umumiy belgilangan tartibda soliq to'lovchiga hisob-kitob qilinishi (qaytarilishi) kerak. Ya'ni, uni kelajakdagi to'lovlar bilan qoplash yoki qaytarish huquqiga ega.

Agar uy-joy qurilishi 3 yil muddatda tugallanmagan boʻlsa, jismoniy va yuridik shaxslar tomonidan olingan yer uchastkalari boʻyicha soliq 4-koeffitsientni hisobga olgan holda 3 yillik muddatdan oshib ketgan loyihalashtirish va qurish davrida davlat tomonidan hisoblab chiqiladi. qurilgan mulkka bo'lgan huquqlarni ro'yxatdan o'tkazish (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi 15-bandi).

Jismoniy shaxslar tomonidan yakka tartibdagi uy-joy qurish uchun olingan er uchastkalariga nisbatan soliq (avans soliq to'lovlari) 2-koeffitsientni hisobga olgan holda, loyihalash va qurish davrida 10 yildan ortiq, qurilgan mulkka bo'lgan huquqlar davlat ro'yxatidan o'tkazilgunga qadar hisoblanadi (band). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 396-moddasi 16-moddasi). Belgilangan 10 yillik davrning boshlanishi jismoniy shaxsning er uchastkasiga bo'lgan mulk huquqini davlat ro'yxatidan o'tkazish sanasi hisoblanadi. Huquqlarni davlat ro'yxatidan o'tkazish sanasi Huquqlarning yagona davlat reestriga huquqlar to'g'risidagi tegishli yozuvlar kiritilgan kun hisoblanadi (122-FZ-son Qonunining 2-moddasi 3-bandi).

Soliqlar va avans to'lovlarini to'lash tartibi va muddatlari (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 398-moddasi). Soliq bo'yicha soliq va avans to'lovlari munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlarida (Moskva va Sankt-Peterburg shaharlarining qonunlarida) belgilangan tartibda va muddatlarda to'lanishi kerak. Shu bilan birga, soliq to'lovchilar - tashkilotlar yoki yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun soliq to'lash muddati ushbu moddaning 3-bandida nazarda tutilgan muddatdan oldin belgilanishi mumkin emas. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 398-moddasi, ya'ni o'tgan kalendar yilidan keyingi yilning 1 fevraliga qadar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 397-moddasi 1-bandi).

Soliq davrida soliq to'lovchilar, agar munitsipalitetning vakillik organining me'yoriy-huquqiy hujjatida (Moskva va Sankt-Peterburg federal shaharlarining qonunlarida) boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, avans soliq to'lovlarini amalga oshiradilar.

Soliq to'lovchilar - jismoniy shaxslar soliq va avans soliq to'lovlarini soliq organi tomonidan yuborilgan soliq xabarnomasi asosida to'laydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 397-moddasi 4-bandi), shuning uchun ular soliq deklaratsiyasini taqdim etishlari shart emas.

Soliq solinadigan bazani hisoblash soliq organi tomonidan amalga oshirilgan hollarda, soliq to'lash majburiyati soliq xabarnomasi olingan kundan kechiktirmay yuzaga keladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 57-moddasi 4-bandi).

Yer solig'ini to'lash soliq solish ob'ekti deb e'tirof etilgan er uchastkasi joylashgan joyda soliq to'lovchilar tomonidan amalga oshiriladi. Yakka tartibdagi tadbirkorlar bo‘lgan soliq to‘lovchilar – tashkilotlar va soliq to‘lovchilar – jismoniy shaxslar tomonidan yer solig‘i bo‘yicha avans to‘lovlarini to‘lash hisobot davridan keyingi oyning oxirgi kunidan kechiktirmay (1-chorak – 30 aprel, yarim yillik – 31 iyul, 9 oy) amalga oshiriladi. - kalendar yilining 30 oktyabri).

Soliq to'lovchilar - tashkilotlar va soliq to'lovchilar - yakka tartibdagi tadbirkor bo'lgan jismoniy shaxslar tegishli soliq solinadigan baza va soliq stavkasi ko'paytmasi sifatida hisoblangan miqdorda avans to'lovlarini soliq stavkasining to'rtdan bir qismidan ko'p bo'lmagan miqdorda to'laydilar.

Soliq davri oxirida byudjetga to'lanishi lozim bo'lgan soliq summasi soliq davrida to'lanishi lozim bo'lgan avans soliq to'lovlari hisobga olingan holda belgilanadi va o'tgan soliq davridan keyingi yilning 1 martiga qadar to'lanadi.

ROSSIYA FEDERASİYASI MOLIYA VAZIRLIGI
SOLIQ VA BOJJO TARIF SIYoSATI BOSHQARMASI

XAT

2016 yil 28 martdagi N 03-03-06/1/17267

Soliq va bojxona tarif siyosati departamenti bir soliq davri mobaynida yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'ini hisoblashda tashkilotning turli soliq stavkalaridan foydalanish imkoniyati to'g'risidagi xatni ko'rib chiqdi va quyidagilarni ma'lum qildi.

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining (bundan buyon matnda Kodeks deb yuritiladi) 286-moddasida korporativ daromad solig'i Kodeksning 274-moddasiga muvofiq belgilanadigan soliq stavkasiga mos keladigan soliq solinadigan bazaga foiz sifatida belgilanadi.

Kodeksning 286-moddasi 2-bandiga muvofiq, har bir hisobot (soliq) davrining oxirida, agar Kodeksning 286-moddasida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo‘lmasa, soliq to‘lovchilar avans to‘lovi summasini soliq stavkasi va soliqqa tortiladigan foydadan kelib chiqib hisoblab chiqadilar. soliq davri boshidan hisobot davrining oxirigacha hisoblangan soliqqa tortish.(soliq) davri. Hisobot davrida soliq to‘lovchilar oylik avans to‘lovi summasini Kodeksning 286-moddasida belgilangan tartibda hisoblab chiqadilar.

Kodeksning 284-moddasi 1-bandida soliq stavkasi, agar Kodeksning 284-moddasida boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, 20 foiz miqdorida belgilanishi belgilangan. Bunda:

2 foizli soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi federal byudjetga o'tkaziladi;

18 foiz soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadigan soliq stavkasi soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kamaytirilishi mumkin. Bunda ko‘rsatilgan soliq stavkasi, agar Kodeksning 284-moddasida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo‘lmasa, 13,5 foizdan past bo‘lishi mumkin emas.

Maxsus iqtisodiy zonaning rezidentlari bo'lgan tashkilotlar uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida amalga oshirilgan faoliyatdan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olingan holda daromad solig'ining pasaytirilgan soliq stavkasi belgilanishi mumkin. maxsus iqtisodiy zona hududida amalga oshirilgan faoliyatdan olingan (tugan) daromadlar (xarajatlar) va uning hududidan tashqarida faoliyatni amalga oshirishda olingan (tugan) daromadlar (xarajatlar) alohida hisobga olinadigan holda maxsus iqtisodiy zona hududida. maxsus iqtisodiy zona hududi. Belgilangan soliq stavkasi 13,5 foizdan oshmasligi kerak.

Shuni ta'kidlash kerakki, Kodeksning 25-bobida Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan soliq to'lovchilar yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i bo'yicha tegishli pasaytirilgan stavkani qo'llash huquqiga ega bo'lgan vaqt davri to'g'risidagi qoidalarni belgilash bo'yicha cheklovlar mavjud emas. Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga kredit berish sharti bilan.

Yuqoridagilarni hisobga olgan holda, Departamentning fikriga ko'ra, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan yuridik shaxslarning daromad solig'ini hisoblashda soliq to'lovchi bir soliq davri mobaynida ikkita soliq stavkasini (umumiy belgilangan va pasaytirilgan) qo'llashi mumkin. . Bundan tashqari, agar soliq to'lovchi tomonidan tegishli pasaytirilgan soliq stavkasini qo'llash shartlari boshidan emas, balki soliq davri mobaynida amalga oshirilgan bo'lsa, unda bunday shartlar amalga oshirilgan kundan boshlab soliq to'lovchi hisoblab chiqarish uchun pasaytirilgan soliq stavkasini qo'llash huquqiga ega. agar Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida boshqacha tartib nazarda tutilgan bo'lmasa, soliqning mintaqaviy qismi.

Shu bilan birga, sizga shuni ma'lum qilamizki, Rossiya Federal Soliq xizmatining 2014 yil 26 noyabrdagi N MMV-7-3/600@ buyrug'i bilan tasdiqlangan korporativ daromad solig'i bo'yicha soliq deklaratsiyasi shakli soliqni hisoblash imkoniyatini nazarda tutadi. soliq (hisobot) davri uchun soliq solinadigan bazaning bir qismidan pasaytirilgan stavka bo'yicha. Xususan, deklaratsiyaning 02-varag'ining 130 va 170-qatorlarida pasaytirilgan stavka va u qo'llaniladigan soliq bazasi ko'rsatilgan. Turli soliq stavkalari bo'yicha hisoblangan soliq davri uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadigan soliq summasi 02 varaqning 200-qatorida keltirilgan. Soliq ushbu qatorda keltirilgan algoritm bo'yicha hisoblanadi. .

Direktor o'rinbosari
Soliq boshqarmasi
va bojxona tarif siyosati

Ko'pincha soliq davri hisobot davri bilan aralashtiriladi. Ammo bu ikkita alohida tushuncha bo'lib, ularning har biri qonunchilik ta'rifiga ega va ularning muddati normativ hujjatlar bilan belgilanadi. Xo'jalik yurituvchi sub'ektlar ushbu muddatlarning davomiyligini mustaqil ravishda o'zgartira olmaydi. Soliq davrini o'zgartirish faqat soliq qonunchiligiga muvofiq mumkin. Maqolada biz soliq davri nima ekanligini, u nimaga teng bo'lishi mumkinligini va qanday hollarda uni o'zgartirish mumkinligini ko'rib chiqamiz.

Soliq davri nima

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, soliq davri deganda tashkilotning faoliyati natijalari umumlashtiriladigan va soliq bazasi shakllanadigan cheklangan vaqt davri tushuniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 55-moddasi). federatsiyasi). Ushbu vaqtinchalik muddat tugagandan so'ng, tashkilotlar va tadbirkorlar soliq majburiyatlariga ega bo'lib, ular ma'lum muddatda to'lashlari shart.

Muhim! Soliq va hisobot davrlari mos kelishi mumkin, lekin har doim ham emas. Bitta soliq davri bir nechta hisobot davrlarini o'z ichiga olishi mumkin.

Qachon soliq davri o'zgartirilishi mumkin

Ayrim hollarda soliq davrining boshlanish va tugash sanalari o'zgartirilishi mumkin. Gap yangi tashkil etilgan yoki yopilgan kompaniyalar haqida bormoqda. Bular qatoriga qayta tashkil etilayotgan korxonalar ham kiradi. Tugatilayotgan yoki qayta tashkil etilayotgan korxonalar uchun soliq davri 1 yanvardan boshlanadi va kompaniya yopilgan kuni tugaydi. Faoliyatning tugashi davlat ro'yxatidan o'tkazilganligi fakti bilan tasdiqlanadi.

Qayta tashkil etish jarayonida yangi xo'jalik yurituvchi sub'ekt tashkil etiladi. Ushbu tashkilot uchun soliq davri 1 yanvardan emas, balki shaxsning davlat organlarida ro'yxatdan o'tgan va soliq ro'yxatidan o'tgan kundan boshlab boshlanadi. Soliq davrining oxirgi kuni boshqa kompaniyalardan farq qilmaydi.

Dekabr oyida ro'yxatdan o'tgan va o'sha yilning o'sha oyida o'z faoliyatini rasman to'xtatgan tashkilotlar uchun soliq davrini belgilash tartibini alohida ta'kidlash kerak. Bunday kompaniyalar uchun soliq davri operatsion davrga teng.

Agar soliq davri chorakga teng bo'lsa, u holda yangi tashkil etilgan sub'ektlar uchun u kompaniya tashkil etilgan kundan boshlab chorak oxirigacha belgilanadi. Agar ro'yxatga olingan kundan boshlab chorak oxirigacha 10 kundan kam vaqt qolsa, joriy davrning qolgan kunlari keyingi chorakka qo'shilishi kerak.

Tashkilot yoki yakka tartibdagi tadbirkor faoliyati tugatilgan taqdirda, soliq davri quyidagicha o'zgaradi: natijalar chorakning birinchi kunidan kompaniyaning tugatilganligi fakti ro'yxatga olingan kungacha bo'lgan davrda yig'iladi. tadbirlar.

Soliq davri 1 oy bo'lganda, yangi kompaniyalar o'z biznesini ochgan paytdan boshlab oyning oxirgi kunigacha bo'lgan vaqtni hisobga oladi. Shunga ko'ra, kompaniya yopilganda, soliq davri hisobot oyining birinchi kunidan faoliyatni amalda to'xtatilgan kungacha belgilanadi.

Muhim! Soliq davrlarining vaqt chegaralari belgilanadigan qoidalar UTII yoki patent soliq tizimidan foydalanish munosabati bilan hisoblangan soliqlarga taalluqli emas.

Chet el kompaniyalari uchun soliq davrining boshlanish sanasi soliq organiga soliq rezidenti maqomini berish to'g'risidagi ariza taqdim etilgan sanaga bog'liq bo'ladi. Agar xabarnomada 1 yanvardan ish boshlanishi ko'rsatilgan bo'lsa, soliq davri shu kundan boshlab hisoblanadi. Agar ariza yil o‘rtalarida berilgan bo‘lsa va unda faoliyatning boshlanish sanasi va hujjatlarni taqdim etish sanasi mos kelishi ko‘rsatilgan bo‘lsa, muddatning boshlanishi xabarnoma taqdim etilgan paytdan boshlab hisoblanadi.

Hisob-kitob hujjatlarida soliq davri qanday ko'rsatilgan?

Hisob-kitob hujjatlarida soliq davri maxsus belgilangan maydonda ko'rsatilgan. Buning uchun 10 ta katak ajratilgan bo'lib, ulardan 8 tasi belgilarni ko'rsatish uchun mo'ljallangan va 2 ta bo'linish belgilarini (nuqtalarni) ko'rsatish uchun mo'ljallangan. Soliq davrini belgilashda hisoblash diapazoni, shuningdek soliq yoki yig'im to'lash muddatini aniqlash mumkin bo'ladi. Hujjatlarda quyidagi yozuv tartibi qo'llaniladi:

1. Birinchi ikkita belgi to'lovlar chastotasini belgilaydi: MC - oylik, CV - choraklik, PL - yarim yillik, GV - yillik.
2. Keyin hujayraga bo'linish belgisi - nuqta qo'yiladi.
3. Keyingi ikkita katak soliq davrining seriya raqamini ko'rsatish uchun ishlatiladi.
4. Keyingi katakda bo'linish belgisi yana qo'yiladi - nuqta.
5. Oxirgi to'rt katakda soliq majburiyati hisoblangan va to'langan yil ko'rsatilgan.

Soliq davrlarining turlari

Soliq davrlari soliq turiga, shuningdek, muddatning hajmiga qarab farq qilishi mumkin. Shunday qilib, soliq davrining davomiyligiga qarab, quyidagi davrlarni ajratish mumkin:

• davr;
• har chorakda;
• yillik

Bo'linmaydigan va bo'lingan soliq davrlari ham mavjud. Bo'linganlar bir nechta hisobot davrlaridan iborat bo'lib, bu holda soliq to'lovlari avans shaklida to'lanadi. Yil oxirida yakuniy ma'lumotlar quyidagilar bo'yicha tuziladi:

• soliq davri uchun qancha soliq undirilganligi;
• soliq davridagi avans to'lovlari summalari;
• to'lanishi lozim bo'lgan soliq majburiyati summasi (to'langan avans to'lovlarini hisobga olgan holda hisoblangan soliqning umumiy summasidan kelib chiqqan holda hisoblanadi).

Soliq deklaratsiyasida soliq davrlari qanday ko'rsatilgan

Soliq deklaratsiyasida soliq davrlari maxsus belgilarga ega, masalan:

1. Federal Soliq Xizmatining 10.2014 yildagi MMV-7-3/558@ buyrug'iga muvofiq QQS deklaratsiyasida.
2. Federal soliq xizmatining 19.10.2016 yildagi MMV-7-3/572@ buyrug'iga muvofiq daromad solig'i deklaratsiyasi uchun.
3. Federal Soliq Xizmatining 31.03.2017 yildagi MMV-7-21/271@ buyrug'iga muvofiq mol-mulk solig'i deklaratsiyasida.
4. Federal soliq xizmatining 26.02.2016 yildagi MMV-7-3/99@ buyrug'iga muvofiq soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha deklaratsiya uchun.
5. UTII deklaratsiyasi Federal Soliq Xizmatining 07.04.2014 yildagi MMV-7-3/353@ buyrug'iga muvofiq soliq davrlarining alohida belgilarini nazarda tutadi.
6. Soliq davri 6-NDFL shaklida ko'rsatilganda, soliq davri Federal Soliq Xizmatining 14.10.2015 yildagi MMV-7-11/450@ buyrug'iga muvofiq ko'rsatiladi.

Soliq davrini belgilash xususiyatlari

Soliq davrlari bir martalik soliq to'lash tamoyiliga ega. Bu shuni anglatadiki soliq majburiyatini bir soliq davrida to'lash bir marta sodir bo'ladi. Bir martalik xarakterga ega bo'lgan soliqlar uchun "soliq davri" tushunchasi qo'llanilmaydi.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida nazarda tutilgan soliq davrini tuzatish tartibini universal deb atash mumkin emas. Misol uchun, agar tashkilot UTIIda joylashgan bo'lsa, uni ishlatish mumkin emas.

Ayrim hollarda Soliq kodeksi hisobot davrlarini bekor qilishni nazarda tutadi. Biroq, bu imkoniyat soliq davrlari uchun taqdim etilmaydi. Bu huquq qonun bilan mustahkamlangan va er solig'iga nisbatan qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasining 393 Soliq kodeksi).

Muhim! Soliq davri va soliq to'lash muddati kabi ikkita tushunchani chalkashtirmaslik kerak. Agar birinchi tushuncha kompaniyaning tijorat faoliyati natijalarini umumlashtiradigan vaqt davrini nazarda tutsa, ikkinchi tushuncha tashkilot hisoblangan soliqni to'lashi shart bo'lgan vaqtni anglatadi. Ikkala muddat ham Soliq kodeksi bilan tartibga solinadi.