Soliq stavkasi. Soliq stavkalarining turlari Soliq stavkasi 1

Soliq stavkasi qanday? Soliq stavkalarining qanday turlari mavjud? Ushbu savollarga javoblarni ushbu maqolada topasiz.

Keling, qanday soliq stavkalari va ular qanday tasniflanganligini ko'rib chiqaylik.

Soliq stavkasi nima ekanligini tushunish uchun soliq va soliq bazasi kabi tushunchalarni tushunish kerak. Xo'sh, soliq nima? Bu to'lov:

1. Individual.
2. Majburiy.
3. Ozod.
4. Qaytarib bo'lmaydigan.

U o'z vazifalarini bajarish uchun davlat foydasiga yig'iladi. Kimdan? Jismoniy va yuridik shaxslardan.

Soliq bazasi soliq solish ob'ektining miqdoriy summasini baholashdir, ya'ni. foyda yoki daromad.

Ushbu 2 tushunchani bilib, siz soliq stavkasi nima ekanligini tushunishingiz mumkin. U soliq solinadigan bazaning birligi uchun soliq summasini ifodalaydi.

Soliq stavkalari qanday tasniflanadi?

1. O'rnatish usuliga qarab:

• Qattiq (rublda).
• Qiziqish.
• Aralashgan.

2. Soliq to'lovchining faoliyat turiga qarab:

• Standart.
• Qisqartirilgan.
• Oshgan.

3. Soliq shakllanish usuliga qarab:

Soliqlarning turlari, soliq stavkalari

Hozirgi vaqtda soliqlar juda ko'p. Va barcha soliqlar har xil stavkalarga ega. Ularni qanday boshqarish kerak? Sizga qulay bo'lishi uchun biz barcha ma'lumotlar tuzilgan jadvalni tuzdik. Siz soliq munosabatlarining nozik tomonlarini osongina tushunasiz.

Transport soliq

To'liq soliq va buxgalteriya hisobini yuritishni o'z ichiga oladi. Soliq stavkasi 20% ni tashkil qiladi va tashkilot foydasiga olinadi. Agar siz ulgurji savdo bilan shug'ullansangiz, ushbu soliq tizimidan foydalanish qulay. Bundan tashqari, daromad solig'i bo'yicha imtiyozlarga ega bo'lgan tashkilotlar mavjud. Shuningdek, ular uchun ushbu soliq tizimidan foydalanish juda qulay.

2. Patent soliqqa tortish tizimi.

Bu tashkilotlar uchun mos emas. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun mo'ljallangan. Soliq summasini hisoblashda haqiqiy olingan daromad hisobga olinmaydi. Hukumat tomonidan belgilangan daromadning taxminiy miqdori hal qiluvchi omil hisoblanadi. Soliq daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan undiriladi. Soliq stavkasi 6%.

3. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi.

2 ta soliq stavkasi mavjud. Daromaddan 6% soliq olinadi. Bundan tashqari, daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqdan soliq undiriladi. Uning qiymati 15% ni tashkil qiladi.

4. Hisoblangan daromaddan yagona soliq.

Soliq stavkasi ham 15% ni tashkil qiladi. Soliq haqiqiy foyda asosida emas, balki daromadning taxminiy miqdori bo'yicha hisoblanganligini tushunish juda muhimdir. Ushbu o'lcham davlat tomonidan belgilanadi.

5. Yagona qishloq xo'jaligi solig'i.

Nomidan ko'rinib turibdiki, u faqat qishloq xo'jaligi sanoati bilan shug'ullanadigan tashkilotlar uchun javob beradi. Aytish joizki, daromadining 70 foizdan ortig‘ini qishloq xo‘jaligidan oladiganlar ushbu soliq tizimiga o‘tishi mumkin. Qolgan 30% daromad esa boshqa sohalardan bo'lishi mumkin. Soliqni hisoblash usuli patent soliqqa tortish tizimidagi soliqni hisoblash usuli bilan mos keladi.

Soliqlar haqida yana nimani bilishingiz kerak?

Har bir soliq to'lashning o'z muddati bor. Agar unga rioya qilmasangiz, jazo choralari qo'llaniladi. Bu qo'shimcha xarajatlarni anglatadi. Sizga kerakmi?

Soliq tizimini tanlashdan oldin, qaysi biri sizga mos kelishini va qaysi holatda soliq to'lovlari kamroq bo'lishini diqqat bilan tahlil qilishingiz kerak. Hozirgi vaqtda sizning faoliyatingiz turiga, mo'ljallangan kontragentlarga va boshqalarga qarab to'g'ri soliq tizimini tanlashga yordam beradigan kompaniyalar mavjud.

Vaqt o'tishi bilan siz soliq tizimini o'zgartirishingiz mumkin. Buni qanday qilish kerakligini soliq idorasidan bilib olishingiz mumkin. Ammo tizimni o'zgartirishdan oldin, barcha ma'lumotlarni batafsilroq o'rganishni unutmang, chunki yangi tizim sizga yoqmasligi mumkin. Keyin yangi tizim haqida qaror qabul qilish yoki eskisiga qaytish uchun yana pul va vaqt sarflashingiz kerak bo'ladi. Bundan tashqari, barcha hujjatlarni qayta ishlash kerak bo'ladi, shuning uchun darhol to'g'ri tanlov qiling!

Hukumat sizga tanlash huquqini berishini unutmang. Muayyan vaziyatda nima qilish kerakligini faqat siz hal qilasiz. To'g'ri qaror qabul qilish uchun tajribali mutaxassis bilan bog'lanish yaxshiroqdir.

Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida soliq faqat soliq to'lovchilar va soliqqa tortish elementlari aniqlangan taqdirdagina belgilangan hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 17-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, soliqqa tortishning majburiy elementlaridan biri soliq stavkasi hisoblanadi. Soliq stavkasi qanday ekanligini maslahatlashuvimizda aytib beramiz.

Soliq stavkasi ...

Soliq stavkasi - soliq solinadigan bazaning o'lchov birligi uchun soliq yig'imlari miqdori (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 53-moddasi 1-bandi). Bu shuni anglatadiki, soliq stavkasi, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksiga muvofiq, hisoblangan soliq miqdori va soliq hisoblangan soliq bazasi bilan bog'liq bo'lgan ko'rsatkichdir. Soliq stavkasi rublda ham, foizlarda ham belgilanishi mumkin. Masalan, daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan baza San'atga muvofiq belgilanadigan foydaning pul ifodasidir. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 247-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 274-moddasi 1-bandi). Shunga ko'ra, soliq stavkasi soliq solinadigan bazaga nisbatan foiz sifatida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi). Umuman olganda, daromad solig'ining foiz stavkasi 20% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi).

Dvigatellari bo'lgan ko'pgina transport vositalari uchun soliq solinadigan baza ot kuchidagi vosita quvvati hisoblanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 359-moddasi 1-bandining 1-bandi). Shuning uchun foiz stavkasi endi bu erda qo'llanilmaydi. Bunday ob'ektlar uchun soliq stavkasi har bir ot kuchi uchun rublda belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 361-moddasi).

Soliq stavkalari qanday belgilanadi

Federal soliqlar bo'yicha soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi bilan, mintaqaviy va mahalliy soliqlar uchun soliq stavkalari esa mos ravishda Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari va munitsipalitetlarning vakillik organlarining normativ-huquqiy hujjatlari bilan belgilanadi. rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan chegaralar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 53-moddasi).

Bu shuni anglatadiki, har qanday holatda soliq stavkasi va soliqqa tortish usuli Soliq kodeksi bilan belgilanadi, ammo mintaqaviy va mahalliy soliqlar uchun stavkalar Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida nazarda tutilgan chegaralarda oshirilishi yoki kamaytirilishi mumkin.

Masalan, transport solig'i mintaqaviy soliqdir (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 14-moddasi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi dvigatel quvvati 150 ot kuchidan ortiq bo'lgan engil avtomobillarga nisbatan qo'llaniladi. 200 ot kuchiga qadar shu jumladan, soliq stavkasi har bir ot kuchi uchun 5 rubl miqdorida belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 361-moddasi 1-bandi). Shu bilan birga, bunday stavka Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan ko'paytirilishi yoki kamaytirilishi mumkinligi ko'rsatilgan, lekin 10 baravardan ko'p bo'lmagan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 361-moddasi 2-bandi). . Bundan tashqari, transport vositalarining har bir toifasi uchun tabaqalashtirilgan soliq stavkalarini belgilashga ruxsat beriladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 361-moddasi 3-bandi).

Masalan, San'atga muvofiq. Moskvaning 07.09.2008 yildagi 33-sonli "Transport solig'i to'g'risida" gi Qonunining 2-moddasi, dvigatel quvvati 150 ot kuchidan ortiq bo'lgan engil avtomobillar uchun transport soliq stavkasi. 200 ot kuchiga qadar quyidagi o'lchamlarda o'rnatiladi:

• dvigatel kuchi 150 ot kuchidan ortiq bo'lgan yengil avtomobillar uchun. 175 ot kuchiga qadar shu jumladan, stavka 45 rubl / ot kuchi;
• dvigatel quvvati 175 ot kuchidan ortiq bo'lgan yengil avtomobillar uchun. 200 ot kuchiga qadar shu jumladan, soliq stavkasi allaqachon 50 rubl / ot kuchiga teng.

1. Soliq stavkasi, agar ushbu moddada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, 20 foiz miqdorida belgilanadi. Bunda:

2 foiz soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi (2017 - 2020 yillarda 3 foiz), agar ushbu bobda boshqacha qoida nazarda tutilgan bo'lmasa, federal byudjetga hisobga olinadi;

18 foiz soliq stavkasi bo'yicha hisoblangan soliq summasi (2017 - 2020 yillarda 17 foiz) Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadigan soliq stavkasi soliq to'lovchilarning ayrim toifalari uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari bilan kamaytirilishi mumkin. Bunda ko‘rsatilgan soliq stavkasi, agar ushbu moddada boshqacha qoida nazarda tutilgan bo‘lmasa, 13,5 foizdan (2017-2020-yillarda 12,5 foiz) past bo‘lishi mumkin emas.

Maxsus iqtisodiy zonaning rezidentlari bo'lgan tashkilotlar uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlarida amalga oshirilgan faoliyatdan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olingan holda daromad solig'ining pasaytirilgan soliq stavkasi belgilanishi mumkin. maxsus iqtisodiy zona hududida amalga oshirilgan faoliyatdan olingan (tugan) daromadlar (xarajatlar) va uning hududidan tashqarida faoliyatni amalga oshirishda olingan (tugan) daromadlar (xarajatlar) alohida hisobga olinadigan holda maxsus iqtisodiy zona hududida. maxsus iqtisodiy zona hududi.

Magadan viloyatidagi maxsus iqtisodiy zonada ishtirok etuvchi tashkilotlar uchun Magadan viloyati qonuni Magadan viloyati hududida amalga oshiriladigan faoliyatdan Magadan viloyati byudjetiga hisoblangan daromad solig'ining pasaytirilgan stavkasini belgilashi mumkin. "Magadan viloyatida maxsus iqtisodiy zona to'g'risida" 1999 yil 31 maydagi N 104-FZ Federal qonuniga (bundan buyon matnda) muvofiq tuzilgan Magadan viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona hududida faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi shartnoma bilan belgilanadi. ushbu modda - faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi shartnoma), Magadan viloyati hududida amalga oshirilgan faoliyat turlaridan olingan (tugan) daromadlar (xarajatlar) alohida hisobga olinadigan va bunday shartnoma bilan belgilanadigan daromadlar (xarajatlar) boshqa faoliyat turlarini amalga oshirishda olingan (kelgan).

Ushbu bandning beshinchi va oltinchi bandlarida ko'rsatilgan soliq stavkasi 13,5 foizdan yuqori bo'lishi mumkin emas.

Mintaqaviy investitsiya loyihalarida ishtirok etuvchi tashkilotlar uchun Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga 3-band qoidalariga muvofiq soliqning pasaytirilgan stavkasini belgilashi mumkin. Ushbu Kodeksning 284.3-moddasi yoki 284.3-1-moddasining 3-bandi.

Ushbu band qoidalari qo'llanilmaydi:

ushbu Kodeksning 275.2-moddasi 1-bandida ko'rsatilgan soliq to'lovchilar, yangi dengiz uglevodorod konida uglevodorodlarni qazib olish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirishda soliq solinadigan bazani hisoblashda;

nazorat qiluvchi shaxslar bo'lgan soliq to'lovchilar tomonidan soliq solinadigan bazani hisoblashda ular nazorat qiladigan xorijiy kompaniyalarning foydasidan kelib chiqqan holda.

1.1. Ta'lim va (yoki) tibbiy faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilotlar tomonidan belgilanadigan soliq solinadigan bazaga (ushbu moddaning 3 va 4-bandlarida soliq stavkalari belgilangan soliq solinadigan baza bundan mustasno) 0 foiz miqdorida soliq stavkasi qo'llaniladi. , ushbu Kodeksning 284.1-moddasida belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda.

1.2. Texnologik-innovatsion maxsus iqtisodiy zonaning rezidentlari bo'lgan tashkilotlar, shuningdek Rossiya Federatsiyasi Hukumati qarori bilan klasterga birlashtirilgan turistik-rekreatsion maxsus iqtisodiy zonalarning rezidentlari bo'lgan tashkilotlar uchun soliq stavkasi: federal byudjetga o'tkazilishi 0 foiz miqdorida belgilanadi.

Belgilangan soliq stavkasi qo'llaniladi:

texnologik-innovatsion maxsus iqtisodiy zonada amalga oshirilgan faoliyatdan olingan foyda (xarajat) va olingan (tugan) daromadlar (xarajatlar) alohida hisobga olinishi shart. texnologik-innovatsion maxsus iqtisodiy zonadan tashqarida faoliyat yuritganda;

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan klasterga birlashtirilgan turistik va rekreatsion maxsus iqtisodiy zonalarda amalga oshiriladigan faoliyatdan olingan daromadlar (xarajatlar) alohida hisobga olingan holda, turistik va rekreatsion maxsus hududlarda amalga oshiriladigan faoliyatdan olingan foyda (xarajatlar) Rossiya Federatsiyasi hukumati qarori bilan klasterga birlashtirilgan iqtisodiy zonalar va bunday maxsus iqtisodiy zonalardan tashqarida faoliyatni amalga oshirishda olingan (tugan) daromadlar (xarajatlar).

Ushbu bandda ko'rsatilgan tashkilotlar federal byudjetga hisobga olinadigan soliqning 0 foizi miqdorida soliq stavkasini tashkilot tegishli bo'lgan hisobot (soliq) davridan keyingi hisobot davrining 1-kunidan boshlab qo'llash huquqiga ega. Rossiya Federatsiyasi qonunchiligi, texnik rezident maqomiga ega bo'lgan - innovatsion maxsus iqtisodiy zona yoki Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan klasterga birlashtirilgan turistik va rekreatsion maxsus iqtisodiy zonalarning rezidenti maqomi. Belgilangan soliq stavkasini qo'llash huquqi tashkilot Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq texnologik-innovatsion maxsus iqtisodiy zona rezidenti maqomini yo'qotgan hisobot (soliq) davrining 1-kunidan boshlab yo'qoladi. yoki Rossiya Federatsiyasi Hukumati qarori bilan klasterga birlashtirilgan turistik va rekreatsion maxsus iqtisodiy zonalarning rezidenti maqomi.

1.2-1. Maxsus iqtisodiy zonaning rezidentlari bo'lgan tashkilotlar uchun (ushbu moddaning 1.2-bandida ko'rsatilgan tashkilotlar bundan mustasno) federal byudjetga to'lanadigan soliq bo'yicha soliq stavkasi 2 foiz miqdorida belgilanadi.

1.3. Ushbu Kodeksning 346.2-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan mezonlarga javob beradigan qishloq xoʻjaligi ishlab chiqaruvchilari va ushbu Kodeks 346.2-moddasi 2.1-bandining 1 yoki 1.1-kichik bandlarida nazarda tutilgan mezonlarga javob beradigan baliqchilik xoʻjaligi tashkilotlari uchun soliq stavkalari ushbu Kodeksning 346.2-moddasi 2-bandining 2-bandida nazarda tutilgan mezonlarga javob beradi. ular tomonidan ishlab chiqarilgan qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini sotish, shuningdek ushbu soliq to‘lovchilar tomonidan ishlab chiqarilgan va qayta ishlangan o‘z qishloq xo‘jaligi mahsulotlarini realizatsiyasi 0 foiz miqdorida belgilandi.

1.4. Dengizdagi yangi uglevodorod konida uglevodorodlarni qazib olish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirishda ushbu Kodeks 275.2-moddasining 1-bandida ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan belgilanadigan soliq solinadigan bazaga 20 foiz miqdoridagi soliq stavkasi qo'llaniladi.

1.5. Ushbu Kodeksning 25.9-moddasi 1-bandining 1-bandida va 25.9-moddasining 2-bandida ko'rsatilgan tashkilotlar - mintaqaviy investitsiya loyihalari ishtirokchilari uchun federal byudjetga hisobga olinadigan soliq uchun soliq stavkasi 0 foiz miqdorida belgilanadi va belgilangan tartibda qo'llaniladi. ushbu Kodeksning 284.3-moddasi 2-bandida nazarda tutilgan.

1,5-1. Ushbu Kodeksning 25.9-moddasi 1-bandining 2-bandida ko'rsatilgan tashkilotlar - mintaqaviy investitsiya loyihalari ishtirokchilari uchun federal byudjetga hisobga olinadigan soliq bo'yicha soliq stavkasi 0 foiz miqdorida belgilanadi va bandda belgilangan tartibda qo'llaniladi. ushbu Kodeksning 284.3-1-moddasi 2.

1.6. Nazorat qiluvchi shaxslar - soliq to'lovchilar tomonidan ular tomonidan nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning foydalari ko'rinishidagi daromadlaridan kelib chiqqan holda belgilanadigan soliq solinadigan bazaga qo'shimcha ravishda soliq stavkasi 20 foiz miqdorida belgilanadi.

1.7. Erkin iqtisodiy zonada ishtirok etuvchi tashkilotlar uchun:

Erkin iqtisodiy zonada faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi shartnomaga muvofiq amalga oshiriladigan faoliyatdan federal byudjetga hisobga olinadigan soliq bo'yicha soliq stavkasi 0 foiz miqdorida belgilanadi va soliq davridan boshlab ketma-ket o'n soliq davri uchun qo'llaniladi. soliq hisobi ma'lumotlariga muvofiq erkin iqtisodiy zonada faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi shartnoma doirasida ishlab chiqarilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan birinchi marta foyda olingan bo'lsa;

erkin iqtisodiy zonada faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi shartnomaga, Qrim Respublikasi va federal qonunlarga muvofiq amalga oshiriladigan faoliyatdan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan soliq stavkasi. Sevastopol shahri arzonlashtirilgan stavkada belgilanishi mumkin. Bunday holda, ushbu bandda ko'rsatilgan soliq stavkasi 13,5 foizdan oshmasligi kerak.

Ushbu bandda ko‘rsatilgan soliq stavkalari soliq to‘lovchi tomonidan erkin iqtisodiy zonada faoliyatni amalga oshirish to‘g‘risidagi shartnomaga muvofiq amalga oshirilgan faoliyatdan olingan (tugan) daromadlarning (xarajatlarning) hamda daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobga olinishi sharti bilan qo‘llaniladi. boshqa faoliyatni amalga oshirishda olingan (kelgan).

1.8. "Rossiya Federatsiyasida jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududlari to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududining rezidenti maqomini yoki erkin port rezidenti maqomini olgan tashkilotlar uchun. Vladivostok "Vladivostokning erkin porti to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq, soliq stavkasi federal byudjetga hisobga olinadigan soliq 0 foiz miqdorida belgilanadi va ushbu Kodeksning 284.4-moddasida belgilangan tartibda qo'llaniladi.

"Rossiya Federatsiyasida jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududlari to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududining rezidenti maqomini yoki erkin port rezidenti maqomini olgan tashkilotlar uchun. Vladivostok "Vladivostokning erkin porti to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisoblangan holda daromad solig'ining pasaytirilgan soliq stavkasini belgilashi mumkin. Federatsiya ushbu Qonunning 284.4-moddasi qoidalariga muvofiq tegishli ravishda jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududida yoki Vladivostok erkin porti hududida faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi bitimni bajarish bo'yicha amalga oshirilgan faoliyatdan. Kod.

1.9. Fuqarolarga ijtimoiy xizmatlar ko'rsatuvchi tashkilotlar tomonidan belgilanadigan soliq solinadigan bazaga (ushbu moddaning 3 va 4-bandlarida soliq stavkalari belgilangan soliq solinadigan baza bundan mustasno) hisobga olingan holda 0 foiz soliq stavkasi qo'llaniladi. ushbu Kodeksning 284.5-moddasida belgilangan xususiyatlar.

1.10. Magadan viloyatidagi maxsus iqtisodiy zonada ishtirok etuvchi tashkilotlar uchun federal byudjetga to'lanadigan soliq stavkasi 0 foiz miqdorida belgilanadi.

Belgilangan soliq stavkasi Magadan viloyati hududida amalga oshiriladigan faoliyat turlaridan olinadigan foydaga qo'llaniladi va faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi shartnomada belgilanadi, amalga oshirilgan faoliyat turlaridan olingan (tugan) daromadlar (xarajatlar) alohida hisobga olinadi. Magadan viloyati hududidan tashqariga chiqish va bunday shartnoma bilan belgilanadigan va boshqa faoliyat turlarini amalga oshirishda olingan (ko'rilgan) daromadlar (xarajatlar).

Ushbu bandda ko'rsatilgan tashkilotlar hisobot (soliq) davridan keyingi hisobot davrining 1-kunidan boshlab federal byudjetga hisobga olinadigan soliqning 0 foizi miqdorida soliq stavkasini qo'llash huquqiga ega. 1999 yil 31 maydagi 104-FZ-sonli "Magadan viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona to'g'risida" Federal qonuni Magadan viloyatidagi maxsus iqtisodiy zonaning ishtirokchisi maqomini oldi. Belgilangan soliq stavkasini qo'llash huquqi tashkilot "Magadan viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona to'g'risida" 1999 yil 31 maydagi 104-FZ Federal qonuniga muvofiq hisobot (soliq) davrining 1-kunidan boshlab yo'qoladi. ,” Magadan viloyatidagi Maxsus iqtisodiy zona ishtirokchisi maqomini yo‘qotdi.

Agar Magadan viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona ishtirokchisi faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi shartnomaning muhim shartlarini buzsa, soliq summasi tiklanadi va belgilangan tartibda byudjetga to'lanadi. ushbu Kodeksning 287-moddasida belgilangan soliq (soliqni avans to'lash) to'langan kundan keyingi kun ) butun davr uchun Magadan viloyatidagi maxsus iqtisodiy zona ishtirokchisi maqomini hisobga olmagan holda. uning Magadan viloyatidagi Maxsus iqtisodiy zona ishtirokchilari reestrida mavjudligi.

1.11. Uzoq Sharq federal okrugi hududida turistik va rekreatsion faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilotlar tomonidan belgilanadigan soliq bazasiga (ushbu moddaning 3 va 4-bandlarida soliq stavkalari belgilangan soliq solinadigan bazadan tashqari) soliq. ushbu Kodeksning 284.6-moddasida belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda 0 foiz stavkasi qo'llaniladi.

2. Doimiy vakolatxona orqali Rossiya Federatsiyasidagi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan xorijiy tashkilotlarning daromadlari bo'yicha soliq stavkalari quyidagi miqdorlarda belgilanadi:

1) 20 foiz - barcha daromadlardan, ushbu Kodeksning 310-moddasi qoidalarini hisobga olgan holda, ushbu bandning 2-kichik qismida va ushbu moddaning 3 va 4-bandlarida ko'rsatilganlar bundan mustasno;

2) 10 foiz - xalqaro tashish bilan bog‘liq holda kemalar, havo kemalari yoki boshqa ko‘chma transport vositalari yoki konteynerlardan (jumladan, tirkamalar va tashish uchun zarur bo‘lgan yordamchi uskunalardan) foydalanish, ularga texnik xizmat ko‘rsatish yoki ijaraga berish (charter)dan.

3. Dividendlar shaklida olingan daromadlar bo‘yicha belgilanadigan soliq solinadigan bazaga quyidagi soliq stavkalari qo‘llaniladi:

1) 0 foiz - dividendlar to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan kunida dividendlar oluvchi tashkilot doimiy ravishda kamida 365 dona hissa (aktsiya) ning kamida 50 foiziga egalik qilish sharti bilan dividendlar shaklida Rossiya tashkilotlari tomonidan olingan daromadlar uchun. kalendar kunlar.dividendlar to‘lovchi tashkilotning ustav (ulush) kapitalida (fondida) yoki tashkilot tomonidan to‘langan dividendlar umumiy summasining kamida 50 foiziga to‘g‘ri keladigan miqdorda dividendlar olish huquqini beruvchi depozitar tilxatlarda.

Bundan tashqari, agar dividendlar to'laydigan tashkilot xorijiy bo'lsa, ushbu kichik bandda belgilangan soliq stavkasi doimiy joylashgan davlat Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlangan imtiyozli soliqni taqdim etadigan davlatlar va hududlar ro'yxatiga kiritilmagan tashkilotlarga nisbatan qo'llaniladi. moliyaviy operatsiyalarni amalga oshirishda (offshor zonalar) muomala qilish va (yoki) ma'lumotlarni oshkor qilish va taqdim etishni ta'minlamaydi.

Ushbu kichik bandda belgilangan soliq stavkasi ushbu Kodeksning 246.2-moddasida belgilangan tartibda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti deb tan olingan xorijiy tashkilotlar tomonidan olingan daromadlarga nisbatan qo'llanilmaydi, o'zlarini mustaqil ravishda Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti deb tan olgan xorijiy tashkilotlar bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi ushbu moddaning 8-bandida belgilangan tartibda ushbu Kodeksning 246.2;

2) 13 foiz - ushbu bandning 1-bandida ko'rsatilmagan Rossiya tashkilotlari tomonidan Rossiya va xorijiy tashkilotlardan dividendlar shaklida olingan daromadlar, shuningdek huquqlari tasdiqlangan aksiyalar bo'yicha olingan dividendlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha. depozitar tilxatlari bo'yicha;

3) 15 foiz - xorijiy tashkilot tomonidan Rossiya tashkilotlarining aktsiyalari bo'yicha dividendlar shaklida olingan daromadlar, shuningdek boshqa shaklda tashkilotning kapitalida ishtirok etishdan olingan dividendlar.

Bunda soliq ushbu Kodeksning 275-moddasida nazarda tutilgan xususiyatlarni hisobga olgan holda hisoblanadi.

Ushbu bandning 1-bandida belgilangan soliq stavkasini qo'llash huquqini tasdiqlash uchun soliq to'lovchilar soliq organlariga badal (ulush)ga egalik huquqini olish (qabul qilish) sanasi (olishlari) to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlarni taqdim etishlari shart. tashkilotning dividendlarini to'lovchi ustav (ulush) kapitali (fondlari) yoki dividendlar olish huquqini beruvchi depozitar tilxatlari.

Bunday hujjatlar, xususan, oldi-sotdi (almashtirish) shartnomalari, emissiyaviy qimmatli qog'ozlarni joylashtirish to'g'risidagi qarorlar, qo'shilish yoki qo'shilish shaklida qayta tashkil etish to'g'risidagi shartnomalar, bo'linish, ajratish yoki o'zgartirish shaklida qayta tashkil etish to'g'risidagi qarorlar bo'lishi mumkin. , tugatish (bo'linish) balanslari, topshirish dalolatnomalari, tashkilotni davlat ro'yxatidan o'tkazish to'g'risidagi guvohnomalar, xususiylashtirish rejalari, qimmatli qog'ozlarni chiqarish to'g'risidagi qarorlar, qimmatli qog'ozlarni chiqarish natijalari to'g'risidagi hisobotlar, prospektlar, sud qarorlari, ustavlar, ta'sis shartnomalari (qarorlari) tashkil etish to‘g‘risida) yoki ularning o‘xshashlari, aksiyadorlar (ishtirokchilar) reestrini yuritish tizimidagi shaxsiy hisobvarag‘idan (hisobvaraqlaridan) ko‘chirmalar, “depo” hisobvarag‘idan (hisobvaraqlaridan) ko‘chirmalar va sotib olingan sana(lar) to‘g‘risidagi ma’lumotlarni o‘z ichiga olgan boshqa hujjatlar. tashkilotning to'lovchi dividendlarini yoki dividendlar olish huquqini beruvchi depozitar tilxatlarining ustav (ulush) kapitalidagi (fond) hissasiga (ulushiga) egalik huquqi (olish). Ko'rsatilgan hujjatlar yoki ularning nusxalari, agar ular chet tilida tuzilgan bo'lsa, belgilangan tartibda qonuniylashtirilishi va rus tiliga tarjima qilinishi kerak.

4. Qarz majburiyatlarining ayrim turlari bo‘yicha operatsiyalar bo‘yicha belgilanadigan soliq solinadigan bazaga quyidagi soliq stavkalari qo‘llaniladi:

1) 15 foiz - chiqarilishi va muomalasi shartlari foizlar shaklida daromad olishni nazarda tutuvchi qimmatli qog‘ozlarning quyidagi turlari bo‘yicha foizlar ko‘rinishidagi daromadlar bo‘yicha (qimmatli qog‘ozlarning 2 va 3-bandlarida ko‘rsatilgan qimmatli qog‘ozlardan tashqari). ushbu band va Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashtirilgan davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha Rossiya tashkilotlari tomonidan olingan foiz daromadlari, Rossiya Federatsiyasining davlat qimmatli qog'ozlarining asosiy egalari tomonidan qisqa muddatli davlat evaziga olgan foiz daromadlari bundan mustasno. Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tartibda nol kuponli obligatsiyalar):

Ittifoq davlatiga a'zo davlatlarning davlat qimmatli qog'ozlari;

rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat qimmatli qog'ozlari va munitsipal qimmatli qog'ozlar;

rossiya tashkilotlarining obligatsiyalari (Rossiya Federatsiyasining soliq rezidentlari deb e'tirof etilgan xorijiy tashkilotlarning obligatsiyalari bundan mustasno), ular bo'yicha foiz daromadlari tan olingan tegishli sanalarda uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida muomalada bo'lgan deb e'tirof etilgan, rubl va 2017 yil 1 yanvardan 2021 yil 31 dekabrgacha bo'lgan davrda chiqarilgan.

Ushbu kichik bandda belgilangan soliq stavkasi 2007 yil 1 yanvardan keyin ipoteka qoplamasini boshqaruvchi tomonidan berilgan ipoteka ishtiroki sertifikatlarini olish asosida olingan ipoteka qoplamini ishonchli boshqarish muassislarining daromadlari shaklidagi soliq solinadigan bazaga ham tatbiq etiladi. ;

2) 9 foiz - 2007 yil 1 yanvargacha kamida uch yil muddatga chiqarilgan munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar, shuningdek 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar; 2007 yil va 2007 yil 1 yanvargacha ipoteka to'lovi bo'yicha boshqaruvchi tomonidan berilgan ipoteka ishtiroki sertifikatlarini sotib olish asosida olingan ipoteka qoplamasini ishonchli boshqarishning ta'sischilari;

3) 0 foiz - 1997 yil 20 yanvargacha chiqarilgan davlat va munitsipal obligatsiyalar bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha, shuningdek yangilash davrida chiqarilgan 1999 yildagi davlat valyuta obligatsiyalari zayomlari bo'yicha foizlar ko'rinishidagi daromadlar bo'yicha. sobiq SSSRning ichki valyutadagi qarzini va Rossiya Federatsiyasining ichki va tashqi valyutadagi qarzlarini to'lash uchun zarur bo'lgan shart-sharoitlarni ta'minlash maqsadida chiqarilgan III seriyali ichki davlat valyuta ssudasining obligatsiyalari.

4.1. Rossiya tashkilotlarining ustav kapitalidagi ishtirok ulushlarini, shuningdek Rossiya tashkilotlarining aktsiyalarini sotish yoki boshqa tasarruf etish (shu jumladan, sotib olish) bo'yicha operatsiyalardan olingan daromadlar asosida aniqlanadigan soliq bazasiga 0 foiz soliq stavkasi qo'llaniladi. ushbu Kodeksning 284.2-moddasida belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda, agar ushbu bandda boshqacha tartib belgilanmagan bo'lsa.

Iqtisodiyotning yuqori texnologiyali (innovatsion) sektorining qimmatli qog'ozlari bo'lgan aktsiyalarni, Rossiya tashkilotlarining obligatsiyalarini, investitsiya aktsiyalarini sotish yoki boshqa tasarruf etish (shu jumladan, sotib olish) bo'yicha operatsiyalardan olingan daromadlar bilan belgilanadigan soliq bazasi soliqqa tortiladi. ushbu Kodeksning 284.2.1-moddasida belgilangan xususiyatlarni hisobga olgan holda 0 foiz stavkasi.

4.2. Soliq stavkasi Rossiya tashkilotlari tomonidan chiqarilgan qimmatli qog'ozlardan olingan daromadlarga (dividendlar ko'rinishidagi daromadlardan tashqari) nisbatan 30 foiz miqdorida belgilanadi, ularga bo'lgan huquqlar xorijiy nominal egasining qimmatli qog'ozlar hisobvarag'ida, qimmatli qog'ozlar hisobvarag'ida hisobga olinadi. depozitar dasturlarining xorijiy vakolatli egasi va (yoki) qimmatli qog'ozlar hisobvarag'i ma'lumotlari soliq agentiga ushbu Kodeksning 310.1-moddasi talablariga muvofiq taqdim etilmagan shaxslarga to'langan.

5. Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan "Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki (Rossiya Banki) to'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan o'z funktsiyalarini bajarish bilan bog'liq faoliyatdan olingan foyda 0 soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. foiz.

Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki tomonidan "Rossiya Federatsiyasi Markaziy banki (Rossiya Banki) to'g'risida" Federal qonunida nazarda tutilgan funktsiyalarni bajarish bilan bog'liq bo'lmagan faoliyatni amalga oshirishdan olingan foyda soliqqa tortiladi. ushbu moddaning 1-bandida nazarda tutilgan stavka.

5.1. "Skolkovo innovatsion markazi to'g'risida" Federal qonuniga muvofiq tadqiqot, ishlanmalar va ularning natijalarini tijoratlashtirish bo'yicha loyiha ishtirokchisi maqomini olgan tashkilot tomonidan olingan foyda (keyingi o'rinlarda ushbu bandda - loyiha ishtirokchisi). ) ushbu Kodeks 246.1-moddasi 2-bandining uchinchi qismiga muvofiq loyiha ishtirokchisi soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish huquqidan foydalanishni to'xtatgandan keyin olingan foydaga nisbatan 0 foiz soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi.

Loyiha ishtirokchisi soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish huquqini amalga oshirishni to'xtatgan yilning 1-kunidan boshlab hisob-kitob asosida loyiha ishtirokchisi tomonidan olingan foydaning umumiy summasi soliq davrida. ushbu Kodeksning 246.1-moddasi 2-bandining uchinchi xatboshisi, 300 million rubldan oshgan va (yoki) loyiha ishtirokchisi loyiha ishtirokchisi maqomini yo'qotgan bo'lsa, bunday loyiha ishtirokchisi olgan foyda soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. ushbu moddaning 1-bandida belgilangan soliq va avans to'lovlarini o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalar. Biroq, ushbu bandning qoidalari 2017 yil 1 yanvardan 2021 yil 31 dekabrgacha bo'lgan davrda olingan foydaga nisbatan qo'llanilmaydi.

Loyiha ishtirokchisi soliq to'lovchining majburiyatlarini bajarishdan ozod qilish huquqini amalga oshirishni to'xtatgan yilning 1-kunidan boshlab hisob-kitob asosida loyiha ishtirokchisi tomonidan olingan foydaning umumiy summasi soliq davrida. ushbu Kodeksning 246.1-moddasi 2-bandining uchinchi qismi 300 million rubldan oshgan (loyiha ishtirokchisi - korporativ tadqiqot markazi uchun - bir milliard rubl) va (yoki) loyiha ishtirokchisi loyiha ishtirokchisi maqomini yo'qotgan bo'lsa, va (yoki) korporativ tadqiqot markazining tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) o'zaro bog'liq shaxslarga sotishdan, mulkiy huquqlarni o'tkazishdan olingan daromadlari ilmiy-tadqiqot korporativ markazi umumiy daromadining 50 foizidan kamini tashkil etganda, olingan foyda. loyihaning bunday ishtirokchisi tomonidan ushbu moddaning 1-bandida belgilangan soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi, bunda soliq va avans to'lovlarini o'z vaqtida to'lamaganlik uchun jarimalar qo'llaniladi. Bunday holda, ushbu bandning qoidalari 2017 yil 1 yanvardan 2021 yil 31 dekabrgacha bo'lgan davrda olingan foydaga nisbatan qo'llaniladi.

Loyiha ishtirokchisining solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblash shakli va uni to'ldirish tartibi Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligi tomonidan tasdiqlanadi.

Loyiha ishtirokchilari ushbu Kodeksning 346.24-moddasida belgilangan tartibda soliq hisobini yuritadilar, agar ular 1996 yil 21 noyabrdagi N Federal qonunining 4-moddasi 4-bandiga muvofiq daromadlar va xarajatlar kitobini yuritish huquqidan foydalangan bo'lsalar. 129-FZ "Buxgalteriya hisobi to'g'risida".

6. Ushbu moddaning 1.4, 1.6, 2 - 4-bandlarida belgilangan soliq stavkalari bo'yicha hisoblangan soliq summasi federal byudjetga hisobga olinadi.

San'atga sharh. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi

Daromad solig'i ikki byudjet o'rtasida taqsimlanadi: federal va mintaqaviy (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi) quyidagi nisbatda:

— foyda summasining 2 foizi federal byudjetga tushadi;

— foyda miqdorining 18 foizi viloyat byudjetiga tushadi (agar mintaqaviy qonun hujjatlarida pastroq stavka belgilanmagan bo'lsa).

Bu tashkilot 20% daromad solig'ining umumiy stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad olgan holatlarga nisbatan qo'llaniladi.

Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga muvofiq, mintaqaviy byudjetga to'lanadigan daromad solig'i stavkasi quyidagilar uchun kamaytirilishi mumkin:

- tashkilotlarning ayrim toifalari, lekin kamida 13,5% (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandi 1-bandi). Shunday qilib, Moskva viloyatining 2004 yil 24 noyabrdagi № 151/2004-OZ "Moskva viloyatida imtiyozli soliqqa tortish to'g'risida" gi qonuni soliq to'lovchilarning bunday toifalari uchun yuridik shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasini ish bilan band bo'lgan tashkilotlar uchun kamaytirishni nazarda tutadi. notijorat tashkilotlariga, byudjet, davlat va munitsipal muassasalarga, xalq amaliy san'ati tashkilotlariga, protez-ortopediya tashkilotlariga, uy-joy mulkdorlari shirkatlariga yordam ko'rsatadigan nogironlar;

- tashkilotlar - maxsus iqtisodiy zonaning rezidentlari bo'lib, ular uchun ko'rsatilgan daromad solig'i stavkasi maxsus iqtisodiy zona hududidagi faoliyatdan olinadigan foyda bo'yicha 13,5 foizdan yuqori bo'lishi mumkin emas, bunda ushbu hududdagi faoliyat bo'yicha daromadlar va xarajatlar alohida hisobga olinadi. maxsus iqtisodiy zona hududi va undan tashqarida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1-bandi 5-bandi).

Shu bilan birga, agar tashkilot 9, 10, 15, 20% maxsus stavkalar bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad olgan bo'lsa, federal va mintaqaviy byudjetlar o'rtasida to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'ini taqsimlash shart emas. 9, 10, 15, 20% maxsus stavkalar bo'yicha hisoblangan to'liq federal byudjetga tushadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 6-bandi).

Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasida daromad solig'ining quyidagi stavkalari belgilangan:

1) umumiy daromad solig'i stavkasi 20%. U olingan barcha daromadlarga (masalan, tovarlarni sotishdan, ishlarni bajarishdan, xizmatlar ko'rsatishdan olingan daromadlarga) qo'llaniladi, soliqqa tortilishi boshqa maxsus soliq stavkalari bo'yicha amalga oshiriladigan daromadlar bundan mustasno.

Shu bilan birga, San'atning 1.4-bandida. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasida soliq solinadigan baza San'atning 1-bandida ko'rsatilgan soliq to'lovchilar tomonidan belgilanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275.2-moddasi, yangi dengiz uglevodorod konida uglevodorodlarni qazib olish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirishda 20% soliq stavkasi qo'llaniladi;

2) daromad solig'i bo'yicha maxsus stavka - 30%;

3) daromad solig'i bo'yicha maxsus stavka - 15%;

4) daromad solig'i bo'yicha maxsus stavka - 10%;

5) daromad solig'i bo'yicha maxsus stavka - 13%;

6) daromad solig'i bo'yicha maxsus stavka - 9%;

7) maxsus daromad solig'i stavkasi - 0%. Bu Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksida belgilangan daromad turlariga, shuningdek, Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksida belgilangan maqomga ega bo'lgan tashkilotlar tomonidan olinadigan daromadlarning ayrim turlariga nisbatan qo'llaniladi.

Bundan tashqari, Rossiya Federatsiyasida o'zining doimiy muassasasi faoliyati bilan bog'liq bo'lmagan faoliyatdan daromad olgan xorijiy tashkilot ham barcha daromadlar bo'yicha daromad solig'ini hisoblashda 20% maxsus soliq stavkasini qo'llashi shart, bundan tashqari. boshqa soliq stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 2-bandining 1-bandi).

30% maxsus soliq stavkasi Rossiya tashkilotlari tomonidan chiqarilgan qimmatli qog'ozlardan olingan daromadlarga (dividendlar ko'rinishidagi daromaddan tashqari) qo'llaniladi, ularga bo'lgan huquqlar xorijiy nominal egasining qimmatli qog'ozlar hisobvarag'ida, xorijiy vakolatli organning qimmatli qog'ozlar hisobvarag'ida qayd etiladi. depozitariy dasturlarning egasi va (yoki) qimmatli qog'ozlar hisobvarag'iga soliq agentiga ma'lumotlari ushbu moddaning talablariga muvofiq taqdim etilmagan shaxslar to'lanadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 310.1 (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4.2-bandi).

Quyidagi daromad turlari 15% maxsus soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi:

1) xorijiy tashkilot tomonidan Rossiya tashkilotlarining aktsiyalari bo'yicha dividendlar shaklida olingan daromadlar, shuningdek tashkilotning kapitalida boshqa shaklda ishtirok etishdan olingan dividendlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandi 3-bandi). federatsiya);

2) Ittifoqqa a'zo davlatlarning davlat qimmatli qog'ozlari, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining davlat qimmatli qog'ozlari va muomalada bo'lish shartlari foizlar shaklida daromad olishni nazarda tutuvchi munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar shaklida. (foizlari 0 va 9% stavkalari bo'yicha soliqqa tortiladigan qimmatli qog'ozlar va Rossiya tashkilotlari tomonidan Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashtirilgan davlat va munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha olingan foiz daromadlari bundan mustasno) (Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandi 1-bandi). Rossiya Federatsiyasi);

3) davlat qisqa muddatli nol kuponli obligatsiyalari evaziga olingan va Rossiya Federatsiyasidan tashqarida joylashtirilgan davlat qimmatli qog'ozlari bo'yicha foizlar shaklida, agar daromad oluvchi Rossiya Federatsiyasi davlat qimmatli qog'ozlarining asosiy egasi bo'lsa. 1-band, 4-band, modda.

284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi); 4) 2007 yil 1 yanvardan keyin chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar shaklida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandining 1-bandi);

5) ipotekani ishonchli boshqarish muassislarining 2007 yil 1 yanvardan keyin ipoteka qoplami boshqaruvchisi tomonidan berilgan garovda qatnashish sertifikatlarini sotib olish asosida olingan daromadlari shaklida (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 284-moddasi 4-bandining 1-bandi). Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

10% stavka bo'yicha soliq solinadigan daromadlar xalqaro tashish bilan bog'liq ravishda dengiz, samolyot yoki boshqa mobil transport vositalari yoki konteynerlardan foydalanish, texnik xizmat ko'rsatish yoki ijaraga berishdan olingan daromadlarni o'z ichiga oladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 2-bandi). .

Quyidagi daromad turlari 9% maxsus soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi:

1) 2007 yil 1 yanvargacha kamida uch yil muddatga chiqarilgan munitsipal qimmatli qog'ozlar bo'yicha foizlar shaklida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandi 2-bandi);

2) 2007 yil 1 yanvargacha chiqarilgan ipoteka bilan ta'minlangan obligatsiyalar bo'yicha foizlar shaklida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandi 2-bandi);

3) ipotekani ishonchli boshqarish muassislarining 2007 yil 1 yanvargacha ipoteka to'lovini boshqaruvchi tomonidan berilgan garovda ishtirok etish sertifikatlarini sotib olish asosida olingan daromadlari shaklida (Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi kodeksi).

Rossiya va xorijiy tashkilotlardan olingan dividendlar shaklida Rossiya kompaniyalarining daromadlariga 13% maxsus soliq stavkasi qo'llaniladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandi 2-bandi). 2015-yilning 1-yanvaridan bu stavka ilgari qo‘llanilgan 9 foizlik stavka o‘rniga joriy etildi.

E'tibor bering, 2015 yil 1 yanvardan boshlab bandlarga muvofiq. 2-bet 3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasiga binoan, huquqlar depozitar tilxatlari bilan tasdiqlangan aksiyalar bo'yicha olingan dividendlar ko'rinishidagi daromadlarga 13% soliq stavkasi qo'llaniladi (Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandi 2-bandi). Rossiya Federatsiyasi Kodeksi 2013 yil 28 dekabrdagi 420-FZ-sonli "Qimmatli qog'ozlar bozori to'g'risida" Federal qonunining 27.5-3-moddasiga va Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartishlar kiritish haqida ”); Quyidagi turdagi daromadlar 0% maxsus soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi:

A) 1997 yil 20 yanvargacha chiqarilgan davlat va munitsipal obligatsiyalar bo'yicha foizlar shaklida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandi 3-bandi);

B) III seriyadagi milliy davlat chet el valyutasi ssudasining obligatsiyalarini yangilash paytida chiqarilgan 1999 yildagi davlat chet el valyutasidagi obligatsiyalar bo'yicha foizlar shaklida (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4-bandi 3-bandi). Rossiya Federatsiyasi);

C) Rossiya tashkilotlari tomonidan tashkilotlardan (qaram shaxslardan) olingan dividendlar shaklida (1-band).

3-modda. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi). Biroq, buning uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak, xususan:

— dividendlarni oluvchi Rossiya tashkiloti bo‘lishi kerak;

- dividendlarni oluvchi ularni to'lash to'g'risida qaror qabul qilingan kuni kamida 365 kalendar kun davomida doimiy ravishda dividendlar to'laydigan tashkilotning ustav (ulush) kapitalidagi kamida 50% hissa (ulushlar)ga yoki depozitar tilxatlarga ega bo'lishi kerak. to‘langan dividendlar umumiy summasining kamida 50 foiziga to‘g‘ri keladigan miqdorda dividendlar olish huquqi.

Bundan tashqari, dividendlar to'laydigan tashkilot qayta tashkil etilgan taqdirda, uning ustav (ulush) kapitalidagi ulushga (ulushga) uzluksiz egalik qilish muddati - qayta tashkil etilgan tashkilot davlat ro'yxatidan o'tkazilgan paytdan boshlab qayta hisoblanishi kerak (Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 4-bandi). Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksining 57-moddasi, Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 11 yanvardagi N 03-03-06/1/3, 2010 yil 1 noyabrdagi N 03-03-06/1/678-sonli xati) ;

- dividendlar to'laydigan tashkilotning doimiy joylashgan joyi kiritilmasligi kerak

Tasdiqlangan offshor zonalar ro'yxati. Rossiya Moliya vazirligining 2007 yil 13 noyabrdagi N 108n buyrug'i (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 1-bandi);

- dividendlarni oluvchi soliq inspektsiyasiga dividendlar to'lovchi tashkilotning ustav (ulush) kapitalidagi ulushga (ulushga) egalik huquqini qo'lga kiritish (olish) sanasi to'g'risidagi ma'lumotlarni o'z ichiga olgan hujjatlarni yoki olish huquqini beruvchi depozitar tilxatlarni taqdim etishi shart. dividendlar, ularning ro'yxati bandda ko'rsatilgan 3 osh qoshiq. 284 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Bunday hujjatlar, xususan:

— oldi-sotdi shartnomalari (almashtirish);

— emissiyaviy qimmatli qog‘ozlarni joylashtirish to‘g‘risidagi qarorlar;

— qoʻshilish yoki qoʻshilish shaklida qayta tashkil etish toʻgʻrisidagi bitimlar;

— boʻlish, ajratish yoki oʻzgartirish shaklida qayta tashkil etish toʻgʻrisidagi qarorlar;

— tugatish (ajratish) balanslari;

- o'tkazish aktlari;

— tashkilotning davlat roʻyxatidan oʻtkazilganligi toʻgʻrisidagi guvohnoma;

— xususiylashtirish rejalari;

— qimmatli qog‘ozlarni chiqarish bo‘yicha qarorlar;

— qimmatli qog‘ozlarni chiqarish natijalari to‘g‘risidagi hisobotlar;

- prospektlar;

— sud qarorlari;

- nizomlar;

— taʼsis shartnomalari (taʼsis toʻgʻrisidagi qarorlar) yoki ularning oʻxshashlari;

— aksiyadorlar (ishtirokchilar) reestrini yuritish tizimidagi shaxsiy hisobvaraqdan (hisobvaraqlardan) ko‘chirmalar;

— «depo» hisobvaraq(lar)i bo‘yicha ko‘chirmalar va dividend to‘lovchining ustav (ulush) kapitalidagi (fond) hissasi (ulushi)ga egalik huquqini qo‘lga kiritish (qabul qilish) sanasi(lar)i to‘g‘risidagi ma’lumotlarni o‘z ichiga olgan boshqa hujjatlar. dividendlar olish huquqini beruvchi tashkilot yoki depozitar tilxatlari.

Ko'rsatilgan hujjatlar yoki ularning nusxalari, agar ular chet tilida tuzilgan bo'lsa, belgilangan tartibda qonuniylashtirilishi va rus tiliga tarjima qilinishi kerak.

Yuqoridagi shartlar bajarilmasa, tashkilot olingan dividendlarga nisbatan daromad solig'ini hisoblashda 0% stavkasini qo'llash huquqiga ega emas;

D) 2011 yil 1 yanvardan keyin (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 4.1-bandi, Soliq kodeksining 284.2-moddasi) keyin sotib olingan aktsiyalarni (boshqa rus tashkilotining ustav kapitalidagi ulushlarni) sotishdan (tasdiqlash, sotib olishdan) Rossiya Federatsiyasi kodeksi). Biroq, buning uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak.

2011 yil 1 yanvardan boshlab sotib olingan ulushlar (boshqa rus tashkilotining ustav kapitalidagi ulushlar) sotish (tasdiqlash, sotib olish) sanasiga ko'ra doimiy ravishda mulkka (boshqa mulk huquqiga) ega bo'lgan tashkilotga tegishli bo'lishi kerak. 5 yil.

Bunday holda, aktsiyalar (boshqa rus tashkilotining ustav kapitalidagi ulushlari), shu jumladan:

- yoki uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotilmaydigan qimmatli qog'ozlar (tashkilotga egalik qilishning butun muddati davomida);

- yoki uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan iqtisodiyotning yuqori texnologiyali (innovatsion) sektorining aktsiyalari (tashkilotga egalik qilishning butun davri davomida);

- yoki sotilgan sanadagi iqtisodiyotning yuqori texnologiyali (innovatsion) sektori aksiyalari (agar sotib olingan sanada aksiyalar uyushgan qimmatli qog‘ozlar bozorida sotilmagan bo‘lsa).

Belgilangan aktsiyalarni (ustav kapitalidagi ulushlarni) to'lash shakli muhim emas.

Shu bilan birga, uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan Rossiya tashkilotlarining aktsiyalarini iqtisodiyotning yuqori texnologiyali (innovatsion) sektori aktsiyalari sifatida tasniflash tartibi Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilanadi.

Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2012 yil 22 fevraldagi 156-sonli "Tasdiqlash to'g'risida" gi qarori bilan uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan Rossiya tashkilotlarining aktsiyalarini iqtisodiyotning yuqori texnologiyali (innovatsion) sektori aktsiyalari sifatida tasniflashning tegishli qoidalari. uyushgan qimmatli qog'ozlar bozorida sotiladigan Rossiya tashkilotlarining aktsiyalarini iqtisodiyotning yuqori texnologiyali (innovatsion) sektori aktsiyalariga tasniflash qoidalari";

E) Skolkovo loyihasida ishtirok etuvchi tashkilot foyda solig'i to'lovchining majburiyatlaridan ozod bo'lish huquqini yo'qotganidan keyin olgan foyda (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 5.1-bandi). Biroq, ba'zi shartlar bajarilishi kerak:

- tashkilot foyda solig'i to'lovchining majburiyatlaridan ozod qilish huquqidan foydalanishni to'xtatgan yildan keyingi yilda (Soliq kodeksining 25-bobiga muvofiq hisoblangan yillik sotishdan tushgan tushum tufayli); Rossiya Federatsiyasi, 1 milliard rubldan oshdi. ), umumiy foyda 300 million rubldan oshmadi;

— tashkilot “Skolkovo” loyihasi ishtirokchisi maqomini yo‘qotmagan.

Bundan tashqari, 0% soliq stavkasi San'atning 2-bandida nazarda tutilgan tartibda belgilanadi va qo'llaniladi. Mintaqaviy investitsiya loyihalarida ishtirok etuvchi tashkilotlar uchun Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284.3-moddasi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1.5-bandi).

Shuningdek, daromad solig'ini hisoblashda quyidagi tashkilotlar maxsus 0% stavkasini qo'llash huquqiga ega:

A) San'atning 2-bandi mezonlariga javob beradigan qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasi, shuningdek, 2-band va paragraflarning talablariga javob beradigan tegishli baliq ovlash tashkilotlari. 2.1-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.2-moddasi, agar ular yagona qishloq xo'jaligi solig'ini to'lashga o'tmagan bo'lsa.

Belgilangan stavka qishloq xo'jaligi ishlab chiqaruvchilarining ular tomonidan ishlab chiqarilgan yoki o'zlari tomonidan ishlab chiqarilgan va qayta ishlangan qishloq xo'jaligi mahsulotlarini sotish bo'yicha faoliyatiga nisbatan belgilanadi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1.3-bandi);

B) ta'lim faoliyati bilan shug'ullanadigan tashkilotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1.1-bandi, 284.1-moddasi). Biroq, buning uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak, xususan:

1) tashkilotning faoliyati Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan ta'lim faoliyati turlari ro'yxatiga kiritilishi kerak. Korporativ daromad solig'i bo'yicha 0% soliq stavkasini qo'llash bo'yicha tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladigan ta'lim va tibbiy faoliyat turlarining ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 10 noyabrdagi 917-sonli qarori bilan tasdiqlangan. "O'quv faoliyati turlari" guruhida quyidagi o'quv faoliyati turlari nomlanadi:

— maktabgacha taʼlimning asosiy taʼlim dasturini amalga oshirish;

— boshlangʻich umumiy taʼlimning akkreditatsiya qilingan asosiy taʼlim dasturini amalga oshirish;

— asosiy umumiy taʼlimning akkreditatsiya qilingan asosiy taʼlim dasturini amalga oshirish;

- o'rta (to'liq) umumiy ta'limning akkreditatsiya qilingan asosiy ta'lim dasturini amalga oshirish;

— boshlangʻich kasb-hunar taʼlimining akkreditatsiya qilingan asosiy taʼlim dasturlarini amalga oshirish;

— oʻrta kasb-hunar taʼlimining akkreditatsiya qilingan asosiy taʼlim dasturlarini amalga oshirish;

— oliy kasb-hunar ta’limining akkreditatsiya qilingan asosiy ta’lim dasturlarini (bakalavr dasturlari, mutaxassislar tayyorlash dasturlari, magistratura dasturlari) amalga oshirish;

— oliy o‘quv yurtidan keyingi kasb-hunar ta’limining asosiy ta’lim dasturlarini amalga oshirish;

— qoʻshimcha taʼlim dasturlarini amalga oshirish;

— taʼlim muassasalari tomonidan amalga oshiriladigan kasb-hunar taʼlimi dasturlarini amalga oshirish;

2) tashkilot ta'lim faoliyatini amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq berilgan (berilgan) litsenziyaga (litsenziyalarga) ega bo'lishi kerak;

3) tashkilotning soliq davri uchun ta'lim faoliyatini amalga oshirishdan, shuningdek ilmiy tadqiqot va (yoki) tajriba-konstruktorlik ishlarini bajarishdan olingan daromadlari, ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, bobga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan daromadning kamida 90 foizini tashkil qilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi yoki tashkilot soliq davrida bo'limga muvofiq soliq bazasini aniqlashda hisobga olingan daromadga ega bo'lmagan. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

4) soliq davrida tashkilot doimiy ravishda kamida 15 nafar xodimga ega bo'lishi kerak. Shu bilan birga, xodimlar soni to'g'risidagi shartga rioya qilish soliq davrining istalgan sanasidan boshlab soliq davrida doimiy ravishda bajarilishi kerak (Moliya vazirligining xati).

5) tashkilot soliq davrida veksellar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalarni amalga oshirmasligi kerak.

Shu bilan birga, ta'lim faoliyatidan, shuningdek, ilmiy-tadqiqot ishlaridan olingan daromadlarning umumiy daromad miqdoridagi ulushi to'g'risidagi shartning bajarilishi soliq davri (ya'ni kalendar yili) uchun bir butun sifatida belgilanadi.

0% soliq stavkasini qo'llashning boshqa shartlari (tegishli litsenziyalarning mavjudligi, tashkilotlar xodimlarining soni, ularga qo'yiladigan malaka talablari, veksellar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalarning yo'qligi) soliq davrida doimiy ravishda bajarilishi kerak ( Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 28 dekabrdagi N 01-02-03/03-482-sonli xati);

C) tibbiy faoliyat bilan shug'ullanadigan tashkilotlar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 1.1-bandi, 284.1-moddasi). Biroq, buning uchun bir qator shartlar bajarilishi kerak, xususan:

1) tashkilot faoliyati Rossiya Federatsiyasi hukumati tomonidan belgilangan tibbiy faoliyat turlari ro'yxatiga kiritilishi kerak. Korporativ daromad solig'i bo'yicha 0% soliq stavkasini qo'llash bo'yicha tashkilotlar tomonidan amalga oshiriladigan ta'lim va tibbiy faoliyat turlarining ro'yxati Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2011 yil 10 noyabrdagi 917-sonli qarori bilan tasdiqlangan. "Tibbiy faoliyat turlari" guruhida quyidagilar ko'rsatilgan, xususan: tibbiy faoliyat turlari:

qorin bo'shlig'ida jarrohlik; akusherlik va ginekologiya; akusherlik; allergologiya va immunologiya; anesteziologiya va reanimatsiya; bakteriologiya; virusologiya;

tiklovchi tibbiyot; dietologiya; yuqumli kasalliklar;

kardiologiya;

kosmetologiya (terapevtik); kosmetologiya (jarrohlik);

jismoniy terapiya va sport tibbiyoti; tibbiy ko'rik (dastlabki, davriy); tibbiy ko'rik (sayohatdan oldin, sayohatdan keyin); tibbiy ko'rik (parvozdan oldin, parvozdan keyin); tibbiy statistika;

tibbiy (narkologik) ekspertiza; nevrologiya; oftalmologiya; pediatriya; revmatologiya; radiologiya; yurak-qon tomir jarrohligi; favqulodda holat; stomatologiya; terapiya; jarrohlik;

vaqtincha mehnatga qobiliyatsizlikni tekshirish;

2) tashkilot tibbiy faoliyatni amalga oshirish uchun Rossiya Federatsiyasi qonunchiligiga muvofiq berilgan (berilgan) litsenziyaga (litsenziyalarga) ega bo'lishi kerak;

3) ushbu bobga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olingan tibbiy faoliyatni amalga oshirishdan, shuningdek ilmiy tadqiqot va (yoki) tajriba-konstruktorlik ishlarini olib borishdan olingan soliq davri uchun tashkilotning daromadlari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi, bobga muvofiq soliq solinadigan bazani aniqlashda hisobga olinadigan daromadning kamida 90 foizini tashkil qilishi kerak. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 25-moddasi yoki tashkilot soliq davrida bo'limga muvofiq soliq bazasini aniqlashda hisobga olingan daromadga ega bo'lmagan. 25 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi;

4) tibbiy faoliyatni amalga oshiruvchi tashkilotning xodimlarida soliq davrida doimiy ravishda xodimlarning umumiy sonida mutaxassis sertifikatiga ega bo'lgan tibbiyot xodimlarining soni kamida 50% bo'lishi kerak;

5) soliq davrida tashkilot doimiy ravishda kamida 15 nafar xodimga ega bo'lishi kerak. Shu bilan birga, xodimlar soni to'g'risidagi shartga rioya qilish soliq davrining istalgan sanasidan boshlab soliq davrida doimiy ravishda bajarilishi kerak (Rossiya Moliya vazirligining 2014 yil 7 noyabrdagi N 03-03-06 xatlari). /1/56356, 2012 yil 4 dekabrdagi N 03-03-06/1/624);

6) tashkilot soliq davrida veksellar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalarni amalga oshirmasligi kerak.

Shu bilan birga, tibbiy faoliyatdan, shuningdek, ilmiy-tadqiqot ishlaridan olingan daromadlarning umumiy daromad miqdoridagi ulushi to'g'risidagi shartning bajarilishi soliq davri (ya'ni, kalendar yili) uchun umuman belgilanadi.

0% soliq stavkasini qo'llashning boshqa shartlari (tegishli litsenziyalarning mavjudligi, tashkilotlar xodimlarining soni, ularga qo'yiladigan malaka talablari, veksellar va fyuchers operatsiyalarining moliyaviy vositalari bilan operatsiyalarning yo'qligi) soliq davrida doimiy ravishda bajarilishi kerak ( Rossiya Moliya vazirligining 2012 yil 28 dekabrdagi N 01-02-03/03-482-sonli xati).

D) tashkilotlar - texnologiya-innovatsion maxsus iqtisodiy zona rezidentlari, shuningdek tashkilotlar

- Rossiya Federatsiyasi Hukumatining qarori bilan klasterga birlashtirilgan turistik va rekreatsion maxsus iqtisodiy zonalarning rezidentlari - ular rezidenti bo'lgan maxsus iqtisodiy zona hududidagi faoliyatdan olingan foyda bo'yicha, daromadlarni alohida hisobga olish sharti bilan. va maxsus iqtisodiy zona hududidagi va undan tashqaridagi faoliyat uchun xarajatlar.

Ushbu tashkilotlar tashkilot texnologik innovatsion rezident maqomini olgan hisobot (soliq) davridan keyingi hisobot davrining 1-kunidan boshlab federal byudjetga hisobga olinadigan daromad solig'i bo'yicha 0% stavkasini qo'llash huquqiga ega. maxsus iqtisodiy zona (Rossiya Federatsiyasi hukumati qarori bilan klasterga birlashtirilgan turistik va rekreatsion maxsus iqtisodiy zonalar). Tashkilot ko'rsatilgan maxsus iqtisodiy zonada rezident maqomini yo'qotgan hisobot (soliq) davrining 1-kunidan boshlab 0% stavkasini qo'llash huquqini yo'qotadi.

E'tibor bering, 2015 yil 1 yanvardan boshlab San'atning 1-bandi qoidalari. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 20% soliq stavkasini belgilash to'g'risida:

a) San'atning 1-bandida ko'rsatilgan soliq to'lovchilar. Hisoblashda Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 275.2

yangi dengiz uglevodorod konida uglevodorodlarni qazib olish bilan bog'liq faoliyatni amalga oshirishda soliq solinadigan baza;

b) foyda olish maqsadida nazorat qiluvchi shaxslar tomonidan soliq solinadigan bazani hisoblashda

ular tomonidan nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalar.

Bundan tashqari, San'atning 1.6-bandi yangi. Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksining 284-moddasida soliq to'lovchilar - nazorat qiluvchi shaxslar tomonidan ular tomonidan nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning foydalari ko'rinishidagi daromadlar uchun belgilangan soliq bazasiga qo'shimcha ravishda soliq stavkasi 20% miqdorida belgilanadi.

Yuqoridagilar "Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 24 noyabrdagi 376-FZ-sonli Federal qonuni bilan kiritilgan o'zgartirishlardan kelib chiqadi (nazorat qilinadigan xorijiy kompaniyalarning foydasi va daromadlarini soliqqa tortish bo'yicha). xorijiy tashkilotlar).

Shuningdek, 2015 yil 1 yanvardan boshlab Rossiya va xorijiy tashkilotlarning bandlarida ko'rsatilmagan Rossiya tashkilotlari tomonidan dividendlar shaklida olingan daromadlar bo'yicha 9% stavkasi o'rniga eslaymiz. 3-moddaning 1-bandi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasida stavka 13% miqdorida belgilangan (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi 3-bandining 2-bandi, 2014 yil 24 noyabrdagi 366-FZ-sonli "To'g'risida" Federal qonuniga kiritilgan o'zgartirishlar). Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga va Rossiya Federatsiyasining ayrim qonun hujjatlariga o'zgartirishlar kiritish ").

Bundan tashqari, Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi yangi xatboshi - 1.7-band bilan to'ldirildi ("Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining birinchi va ikkinchi qismlariga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 29 noyabrdagi 379-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan. "Qrim federal okrugi va Qrim Respublikasi va Sevastopol federal shahri hududlarida erkin iqtisodiy zonani rivojlantirish to'g'risida" Federal qonunining qabul qilinishi munosabati bilan), unga ko'ra erkin iqtisodiy zonada ishtirok etuvchi tashkilotlar uchun :

Erkin iqtisodiy zonada faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi shartnomaga muvofiq amalga oshiriladigan faoliyatdan federal byudjetga hisobga olinadigan soliq bo'yicha soliq stavkasi 0 foiz miqdorida belgilanadi va soliq davridan boshlab ketma-ket o'n soliq davri uchun qo'llaniladi. soliq hisobi ma'lumotlariga muvofiq erkin iqtisodiy zonada faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi shartnoma doirasida ishlab chiqarilgan tovarlarni (ishlarni, xizmatlarni) sotishdan birinchi marta foyda olingan bo'lsa; rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olinadigan soliq stavkasi;

erkin iqtisodiy zonada faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi shartnomaga muvofiq amalga oshirilgan faoliyatdan Qrim Respublikasi va Sevastopol federal shahrining qonunlari pasaytirilgan stavkada belgilanishi mumkin. Bunday holda, ushbu bandda ko'rsatilgan soliq stavkasi 13,5 foizdan oshmasligi kerak.

San'atning 1.7-bandida ko'rsatilgan. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasida soliq stavkalari soliq to'lovchi tomonidan erkin iqtisodiy zonada faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi shartnomaga muvofiq amalga oshirilgan faoliyatdan olingan (tugan) daromadlarning (xarajatlarning) alohida hisobini yuritishi sharti bilan qo'llaniladi. va boshqa faoliyatni amalga oshirishda olingan (tushgan) daromadlar (xarajatlar).

Shuningdek, 2015 yil 1 yanvardan boshlab Art. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 284-moddasi yangi xatboshi - 1.8-band bilan to'ldirildi ("Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining ikkinchi qismiga o'zgartirishlar kiritish to'g'risida" 2014 yil 29 noyabrdagi 380-FZ-sonli Federal qonuniga o'zgartirishlar kiritilgan. "Rossiya Federatsiyasida rivojlangan ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududlari to'g'risida" Federal qonunining qabul qilinishi bilan), unga ko'ra Federal qonunga muvofiq tez ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududining rezidenti maqomini olgan tashkilotlar uchun. "Rossiya Federatsiyasida jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududlari to'g'risida" gi qonun federal byudjetga hisobga olinadigan soliq uchun soliq stavkasi 0 foiz miqdorida belgilanadi va San'atda nazarda tutilgan tartibda qo'llaniladi. 284.4 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

"Rossiya Federatsiyasida jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududlari to'g'risida" Federal qonuniga, Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining qonunlariga muvofiq jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududining rezidenti maqomini olgan tashkilotlar uchun. jadal ijtimoiy-iqtisodiy rivojlanish hududida faoliyatni amalga oshirish to'g'risidagi bitimni bajarish bo'yicha amalga oshirilgan faoliyatdan Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektlarining byudjetlariga hisobga olingan holda daromad solig'ining pasaytirilgan soliq stavkasini belgilashi mumkin; San'at qoidalariga muvofiq. 284.4 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi.

Soliq stavkasi– soliq solinadigan bazaning o‘lchov birligi uchun soliq to‘lovlari miqdori.

Soliq stavkasi soliqqa tortish ob'ekti, soliq solinadigan baza, soliq davri, soliq summasini hisoblash tartibi va boshqalar bilan bir qatorda soliqning majburiy elementlaridan biri va soliqni hisoblashning asosiy mezonlaridan biri hisoblanadi.

Faqatgina ushbu elementlarning butun majmui aniqlanganda soliq belgilangan hisoblanadi.

Soliq stavkalarining asosiy turlari

Hisoblash usuliga ko'ra soliq stavkalari to'rt xil: qat'iy, proporsional, progressiv va regressiv.

Qat'iy belgilangan soliq stavkalari soliq solinadigan bazaning (masalan,) hajmidan qat'i nazar, soliq solish birligiga (ba'zan butun ob'ektga) mutlaq miqdorda belgilanadi. Bu stavka real soliq deb ham ataladi.

Belgilangan stavkalar soliq to'lovchi tomonidan hisoblash va soliq organlari tomonidan nazorat qilish nuqtai nazaridan juda oddiy. Belgilangan stavkalar soliq solinadigan baza soliq solish ob'ektining har qanday miqdoriy xususiyatini ifodalagan hollarda qo'llaniladi, xarajatlar tavsifi bundan mustasno. Biroq, ushbu turdagi stavkaning muhim kamchiliklari shundaki, inflyatsiya sharoitida soliq shaklida mulkni olib qo'yishning tegishli darajasini saqlab qolish uchun bu ko'rsatkichni vaqti-vaqti bilan oshirish kerak.

Proportsional soliq stavkasi uning hajmidan qat'i nazar, soliq solinadigan bazaning ma'lum foizi sifatida ifodalanadi (masalan, QQS, ).

Proportsional soliq stavkasining yana bir misoli jismoniy shaxslardan olinadigan daromad solig'i stavkasi bo'lib, u 13 foizni tashkil etadi.

Proportsional stavkalar soliq solinadigan ob'ektning tannarx xususiyatlari soliq solinadigan baza sifatida qo'llaniladigan hollarda qo'llaniladi. Tariflar juda universaldir, chunki umumiy davlat soliq siyosatini qo'llab-quvvatlagan holda, ular indeksatsiyani talab qilmaydi.

Progressiv soliq stavkasi soliq bazasining oshishi bilan ortadi.

Progressiv tikishning ikki turi mavjud: oddiy va murakkab.

Oddiy progressiya bilan, daromadning butun miqdori uchun soliq bazasi oshgani sayin stavka oshadi.

Murakkab progressiya bilan soliq solinadigan baza qismlarga bo'linadi, ularning har biri o'z stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. Bunday holda, stavka barcha daromadlar uchun emas, balki faqat oldingi soliq davriga nisbatan oshgan qismi uchun oshiriladi.

Regressiv soliq stavkasi soliq bazasining oshishi bilan kamayadi. Hukumat bunday o'sishni rag'batlantirishga harakat qilganda regressiv soliq stavkalari zarur.

To'lovchining daromadiga nisbatan foiz sifatida ifodalangan soliq stavkasi soliq kvotasi deb ataladi.

Hali ham buxgalteriya hisobi va soliqlar haqida savollaringiz bormi? Buxgalteriya forumida ulardan so'rang.

Soliq stavkasi: buxgalter uchun ma'lumotlar

• Rossiya Federatsiyasining soliq qonunchiligidagi "soliq imtiyozlari" va "differensiallangan soliq stavkasi" tushunchalari o'rtasidagi munosabatlar va ularni qo'llash tartibi

  Masalan, ko'pincha mintaqaviy tomonidan ko'zda tutilgan "differentsiallangan soliq stavkasi" kontseptsiyasining tabiati haqidagi savol ... .2001 yil 1685-296-son, tabaqalashtirilgan soliq stavkalari quyidagilar uchun belgilanadi: bevosita shug'ullanuvchi tashkilotlar.. .soliq toʻlovchi uchun soliq stavkasining majburiyligi bevosita soliq stavkasi soliqdan farqli ekanligini koʻrsatadi... qonun hujjatlarida nazarda tutilgan “differensiallashgan soliq stavkasi” va “soliq imtiyozi” atamalarining mohiyati, ularning mutlaq...

• Differensial (pasaytirilgan) soliq stavkasini qo'llash

  1. Rasmiy huquqiy ma’noda soliq stavkalari va soliq imtiyozlari... nazarda tutilgan soliq stavkasidan (shu jumladan pasaytirilgan soliq stavkasidan voz kechish) yoki o‘zgartirishdan farq qiladi... shu jumladan, pasaytirilgan soliq stavkasini belgilashda soliq solishning majburiy elementlari hisoblanadi. emas... ..Boshqacha aytganda, ma’lum bir soliq bo‘yicha pasaytirilgan soliq stavkasini belgilash... tabaqalashtirilgan (pasaytirilgan) soliq stavkasini qo‘llashning qonuniyligini tasdiqlovchi. Bunday xulosaga Konstitutsiyaviy...

• 2018 yilda QQS: Rossiya Moliya vazirligidan tushuntirishlar

  Byudjet amaldagi 18 foizlik soliq stavkasiga asoslanishi kerak...

• Umumiy va maxsus daromad solig'i stavkalari

  Faoliyat va daromad turlari. Soliqni hisoblashda soliq stavkalari ... Shu bilan birga, ko'rsatilgan pasaytirilgan soliq stavkalari qonunlar bilan oshirilishi mumkin... 365-FZ-son). Belgilangan soliq stavkasi Rossiya Federatsiyasining doimiy muassasa orqali ... faoliyatidan olingan foydaga nisbatan qo'llaniladi.. Xorijiy tashkilotlarning daromadlari bo'yicha soliq stavkalari,... qarz majburiyatlarining turlari, 4-bandda belgilangan quyidagi soliq stavkalari qo'llaniladi. moddasining... 31.12.2021 yil shu jumladan. Ushbu kichik bandda belgilangan soliq stavkasi...

• O'rta biznes uchun soliq tuzatishlar bo'yicha qo'llanma. Qish 2019

  04.05.2013 yildagi Federal qonun Daromad solig'i bo'yicha soliq stavkalari Kiritilgan... . Axir, yuqoridagi daromadni olishda ular uchun soliq stavkasi 30% edi. Endi...

• Yangi QQS: o'tish davrida oshirilgan stavkani qo'llash

  QQS 20 foizli soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladi. ... mulk huquqi, siz soliq stavkasini va ilgari aniqlangan soliq summasini ko'rsatishingiz kerak... schyot-fakturada QQS solig'i stavkasi ko'rsatilgan bo'lishi kerak... O'zgartirilgan schyot-fakturaning 7-bandida ushbu sanada amaldagi soliq stavkasi ko'rsatilgan. jo‘natish... tuzatish schyot-fakturasida 18 foiz soliq stavkasi ko‘rsatilgan, keyin... tuzatish schyot-fakturasida ham 18 foiz soliq stavkasi ko‘rsatilgan. Qaytganda...

• QQS oshishi bilan bog'liq o'tish qoidalari

  Yuborilgan sanada amaldagi soliq stavkasi bilan mijozlarga hisob-faktura. ... jo‘natilgan sanada amaldagi soliq stavkasini ko‘rsatgan holda xaridorlar tomonidan hisob-faktura qilinadi. ... soliq agenti tomonidan qo'llaniladigan soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan shaxsga pul mablag'lari o'tkazilgan sanada amaldagi soliq stavkasiga mos kelishi kerak, 18/118 soliq stavkasi qo'llaniladi ... soliq to'lovchi tomonidan ko'rsatilgan shaxs, qat'i nazar, 20/120 soliq stavkasi qo'llaniladi ...

• Agar "soddalashtirilgan" joylashuv manzilini o'zgartirsa

  Yuridik shaxslarning yagona davlat reestriga kiritish uchun yuborilgan. Soliq stavkalari: Umumiy va pasaytirilgan Qo'llaniladigan stavkalar... daromadlar xarajatlar miqdoriga kamaytirilgan, soliq stavkasi hozirda 7... buni aniq nazarda tutadi. Qo'shimcha qilamiz: pasaytirilgan soliq stavkalari Rossiya Federatsiyasining ta'sis sub'ektining qonun chiqaruvchi organlari soliq stavkalarini soliq to'lovchilarning toifalariga qarab belgilaganiga qarab belgilanishi mumkin ... "soddalashtirilgan" ko'chirilgan joyda, boshqa soliq stavkasi belgilanadi. , keyin natijalarga ko'ra soliq miqdori...

• 2018 yildagi daromad solig'i: Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlari

  3 va ...-bandlarida belgilangan soliq stavkalari, ularga nisbatan turli xil soliq stavkalari qo'llaniladigan asoslar (umumiy belgilangan soliq stavkasi, shuningdek kompaniyaning 3-bandida belgilangan soliq stavkalari). ko‘rsatilgan soliq stavkasini qo‘llash maqsadi .. 1.5-bandda belgilangan soliq stavkasini qo‘llashni talab qila olmaydi ... affillangan yuridik shaxs faoliyatini tugatgan paytdan boshlab 0 foiz soliq stavkasi bo‘lishi mumkin. qo'llanilishi ...

• Tibbiy va (yoki) ta'lim faoliyatini amalga oshirishda daromad solig'i stavkasi 0% ni tashkil qiladi: uni qo'llashga oz vaqt qoldi.

  Soliq davri boshidan 0% soliq stavkasini qoʻllashga oʻtgan tibbiyot tashkilotlari..., 0% soliq stavkasini qoʻllashga oʻtish uchun ariza tashkilot tomonidan bir marta..., tibbiy faoliyatni amalga oshirish, agar ular ... kalendar yili) majburiyatini qilmasa, 0% soliq stavkasini qo'llashi mumkin. 0% soliq stavkasini qo'llashning boshqa shartlari (tegishli... umumiy soliq stavkasini qo'llashning mavjudligi. Shunday qilib, 2014 yilda 0% soliq stavkasini qo'llagan tashkilot va...

• 2018 yilda shaxsiy daromad solig'i: Rossiya Moliya vazirligidan tushuntirishlar

  13 foizli soliq stavkasi bo'yicha shaxsiy daromadlar bo'yicha. ... 13 foizli soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad yo'q, huquqlar ... Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasida soliq stavkasi 13 foizni tashkil etadi. Rossiya Federatsiyasi rezidenti tomonidan 30 foizli soliq stavkasi bo'lgan daromadning xati, soliq ... 13 foizli soliq stavkasi bo'yicha amalga oshiriladi. Xat... Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 224-moddasida soliq stavkasi 13 foizni tashkil etadi. ...

• 2018 yil dekabr oyi uchun Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining xatlarini ko'rib chiqish

  Byudjet 18 foizlik soliq stavkasiga asoslanishi kerak, joriy ... bazalar, ularga nisbatan 3 va 4-bandlarda belgilangan soliq stavkalari qo'llaniladi ... ularga nisbatan turli xil soliq stavkalari qo'llaniladi (umumiy belgilangan soliq stavkasi, shuningdek soliq stavkalari 3-bandlari belgilangan soliq stavkalari jismoniy shaxslarning daromadlari bo'yicha 13 foiz soliq stavkasi bo'yicha.Xat... 13 foiz soliq stavkasi bo'yicha soliqqa tortiladigan daromad yo'q, huquqlar.. .

• Yangi QQS stavkasi: xush kelibsiz!

  Hisob-fakturalar xaridorlarga jo'natilgan sanada amaldagi soliq stavkasini ko'rsatgan holda beriladi. ... bazaviy soliq stavkasi bo'yicha QQS hisobga olinadi, QQS aktsiz solig'i miqdorini hisobga olgan holda ... stavkasi bo'yicha hisoblanadi, rub. Soliq stavkasi Soliq miqdori, rub. Xarajat... aktsiz solig'i miqdorini hisobga olgan holda, rub. Soliq stavkasi Soliq miqdori, rub. Narxi... 2019. Bunda yuk jo‘natilgan sanada amalda bo‘lgan soliq stavkasi qo‘llaniladi (... o‘zgartirilgan schyot-fakturaning 7-bandida jo‘natilgan sanada amaldagi soliq stavkasi aks ettirilgan...

• Norezident xodim: shaxsiy daromad solig'ini hisoblash

  soliq stavkasi 15% bo'lgan rus tashkilotlari; amalga oshirishdan... buning uchun soliq stavkasi 13%. E'tibor bering: soliq stavkasini belgilashda u ham zarur... xodim, maxsus soliq stavkalari belgilanishi mumkin. Xalqaro shartnomalar... daromadlariga nisbatan ustuvor bo‘lib, ularga nisbatan 13% soliq stavkasi nazarda tutilgan, soliq... boshqa soliq stavkalari qo‘llaniladigan soliq agenti tomonidan...

• 2017 yilda QQS. Rossiya Moliya vazirligining tushuntirishlari

  Qo‘shilgan qiymat solig‘i sotilganda 10 foiz soliq stavkasi bo‘yicha, tasdiqlangan... qo‘shilgan qiymat solig‘i 10 foiz soliq stavkasi bo‘yicha, Hukumat qarori bilan tasdiqlangan... ushbu xizmatlar narxidan 18 foiz soliq stavkasi bo‘yicha undiriladi. paragraf bo'yicha ...

Bu federal byudjetga va mamlakatning ta'sis sub'ektlari byudjetlariga yuboriladigan daromadlarning bir qismidir. Soliqqa tortish birligi nafaqat pul birligi, balki, masalan, yer maydoni birligi ham bo'lishi mumkin.

Agar soliq stavkasi to'lovchining umumiy foydasiga foiz sifatida ifodalangan bo'lsa, unda biz soliq kvotasi haqida gapiramiz.

Soliq stavkasi soliqning majburiy elementi, shuningdek, soliq solish ob'ekti, soliq davri, soliq solinadigan baza, soliqni hisoblash tartibi va boshqalar bilan bir qatorda soliqni hisoblash mezoni hisoblanadi. Soliq faqat sanab o'tilgan barcha elementlarni hisobga olgan holda belgilanadi.

Soliq stavkalarining turlari

Hisoblash tartibi bo'yicha soliqlarni hisoblash turlari

• Qiziqish. Yuqorida ta'kidlab o'tilganidek, foiz stavkalari (yoki ular ham deyilganidek, soliq kvotalari) soliqqa tortiladigan miqdorni hisobga olgan holda foizlarda ifodalanadi. Soliq kodlari, qoida tariqasida, daromad va foyda soliqqa tortishda qo'llaniladi.
• Qattiq. Ular foyda (real soliqlar) miqdoridan qat'i nazar, soliq solish birligiga to'g'ri keladigan mutlaq miqdorni hisobga olgan holda tuziladi. Ko'chmas mulk solig'i uchun xarakterli.

Soliq solinadigan summaning o'sish xususiyatini hisobga olgan holda soliq turlari

• Progressiv. Ular soliqqa tortiladigan foydaning o'sishi bilan o'sish bilan tavsiflanadi. Asosan jismoniy shaxslarni soliqqa tortish uchun foydalaniladi. Progressiya birlashtirilgan, bir, ko'p bosqichli, oddiy bitli, chiziqli, nisbiy bitli bo'lishi mumkin.
• Regressiv. Avvalgilaridan farqli o'laroq, foyda o'sishi bilan ular kamayadi.
• Proportsional. Daromad miqdori hisobga olinmaydi: ular bir xil foizda harakat qilishadi.

Tarkibiga ko'ra soliq stavkalarining turlari

• Iqtisodiy. Ular to'langan summaning olingan umumiy foydaga nisbati sifatida shakllantiriladi.
• Haqiqiy. Ular to'langan to'lovning soliq solinadigan bazaga nisbati sifatida shakllantiriladi.
• Marjinal (marjinal soliq stavkasi). Foyda o'sishining har bir birligi uchun to'lanadigan soliq. Ya'ni, soliq stavkasi har qanday soliqqa tortiladigan summaning oxirgi o'sishiga qo'llaniladi. Bu qo'shimcha soliq.

Soliq stavkalarini farqlash

• faxriy mukofotlar, faxriy unvonlar bilan taqdirlangan fuqarolar;
• soliq to'lovchi turli xil ajoyib yutuqlarga ega;
• soliq to'lovchining og'ir moliyaviy ahvoli.