Налоговые каникулы для ип в регионах. Налоговые каникулы Страховые взносы при налоговых каникулах

Федеральный закон о том, что регионы могут ввести налоговые каникулы для малого бизнеса в лице ИП , был принят еще в декабре 2014 года за №477-ФЗ. Он внес изменения в ч.2 НК РФ. В чем суть нормативного акта? По тексту закона для субъектов РФ предусмотрена возможность ввести такие каникулы в период с 2015 года до окончания 2020 года. От чего в эти каникулы будет отдыхать малый бизнес?

Впервые зарегистрировавшийся бизнес получит право использовать ставку 0% в течение двух налоговых периодов, отсчет которых пойдет с момента регистрации. Безусловно, все не так уж и просто. Нулевую ставку смогут использовать далеко не все.

Вопросы такого характера и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе , попробуйте, что бы минимизировать риски и экономить время.

Назовем основные моменты:

• Каникулы вводятся только для ИП;
• Каникулы распространяются только на бизнес, использующий или ;
• Предприниматель должен соответствовать статусу «впервые зарегистрировавшийся»;
• Сфера деятельности малого бизнеса – производственная, социальная, научная;
• Доля вышеуказанной «льготной» деятельности должна быть не менее 70% в общем доходе ИП;
• Для введения каникул регион должен принять соответствующий закон.

Что означает «впервые зарегистрировавшийся» ИП

Здесь есть два очень важных момента, которые нужно хорошо уяснить:

1. Пройти процедуру регистрации ИП нужно уже после того, как ваш регион примет свой закон – только тогда вы будете считаться «впервые зарегистрировавшимся»!
2. Если вы уже ранее проходили регистрацию в качестве ИП, но прекращали деятельность, снимались с учета, а теперь решили зарегистрироваться снова, после принятия регионального законодательства о «нулевой» налоговой ставке, вы также сможете воспользоваться данной льготой!

Кстати, до недавнего времени второе условие являлось спорным. Неоднократно Минфин высказывал свою точку зрения, указывающую на то, что льготой могут воспользоваться лишь впервые зарегистрированные предприниматели. Судебные органы также не всегда поддерживали в этом вопросе предпринимателей. Верховный суд наконец-то поставил «точку» в споре, указав в п.14 судебной практики, связанной с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ, что «повторно» зарегистрированные ИП также имеют право на применение налоговых каникул. Верховный суд обратил внимание заинтересованных лиц на то, что предприниматель здесь должен рассматриваться как гражданин, возобновивший свою деятельность.

Напомню также, что заявление об использовании или лучше сразу подавать с пакетом документов при .

Что с видами деятельности

В федеральном законе прописаны только три сферы: социальная, научная и производство. Конкретные виды деятельности должны будут определить региональные власти согласно ОКУН и ОКВЭД. Скорее всего, список этих видов деятельности по субъектам будет разным.

Какие ограничения вправе установить региональные власти

Да, субъект РФ при принятии регионального закона может прописать ограничения, при которых ИП может использовать ставку в 0%. Среди таких ограничений:

• Средняя численность работников у предпринимателя;
• Предельная величина доходов по деятельности, попадающей под ставку 0% (могут уменьшить, но максимум в 10 раз).

Есть еще одно ограничение, которое касается всех. Доходы от деятельности, соответствующей требованиям налоговых каникул, должны составлять не менее 70% от всех доходов предпринимателя. Это требование общее, от региональной принадлежности бизнеса оно не зависит.

Что будет, если в течение «нулевого» налогового периода какое-либо из ограничений превысит лимит? ИП будет должен пересчитать налог за этот период по стандартным ставкам.

Возможны ситуации, когда ИП будет совмещать два вида деятельности и по одному платить налог по стандартной ставке, а по другому будет действовать ставка 0%. Такое может быть, но предпринимателю важно будет вести правильный раздельный учет основных показателей.

На что еще обратить внимание

Регионы вправе вводить налоговые каникулы для ИП, но не обязаны этого делать. То есть, федеральный закон еще не означает, что в вашем регионе будет введена нулевая ставка на какие-то виды деятельности. Нужно дождаться принятия соответствующего закона региональными властями, а они могут его и не принять…

Что еще? Хотя налоговые каникулы и позволяют не платить налог с дохода предпринимателю, находящемуся на УСН и ПСН, но от уплаты страховых взносов «за себя» и наемных работников, они не освобождают. Также ИП будет обязан платить земельный, транспортный налог, акцизы, если он подпадает под категорию налогоплательщика данных налогов и сдавать декларацию по УСН, указав «нулевую» ставку налога.

Что можно сказать в итоге

Да, сфера деятельности существенно ограничена. Думаю, налоговые каникулы больше всего заинтересуют тех, кто хочет заняться производством. А вот в науке и социальной сфере вариантов как-то немного. Да, регионам потребуется время, чтобы принять законы на своем уровне. Теоретически, субъекты могут и не поддержать идею налоговых каникул. Но все же регионам выгодно развивать бизнес: после двух налоговых периодов эти «впервые зарегистрировавшиеся» ИП будут уже платить налоги в обычном режиме.

Налоговые каникулы – отличная возможность «выйти из тени» для тех предпринимателей, кто официально не зарегистрирован, и для тех, кто задумывается об открытии своего дела. Нулевая ставка в начале деятельности уберет с молодого бизнеса налоговую нагрузку и позволит набрать обороты. Поэтому, если вы можете обеспечить соответствие своего бизнеса всем критериям закона о налоговых каникулах, то дождитесь принятия регионального закона – и регистрируйтесь.

Важным видом налоговых льгот являются «налоговые каникулы».

(tax holiday) — освобождение компании от уплаты (либо взимание налога с части прибыли) в течение определенного периода.

Эта льгота стимулирует, как правило, экспорт или развитие новых отраслей производства.

До 1992г. пунктом 4.4 Инструкции МНС №62 о налоге на прибыль предприятий и организаций малым предприятиям предоставлены «налоговые каникулы» на два года в уплате налога . Но эта льгота распространялась только на те малые предприятия, которые были заняты производством и одновременно переработкой сельскохозяйственной продукции, производством продовольственных товаров, товаров народного потребления, определенными строительными и ремонтно-строительными работами, производством строительных материалов, продовольственных товаров, медицинской техники, лекарственных средств и изделий медицинского назначения, если выручка от указанных видов деятельности превышала 70% общей суммы выручки от реализации продукции (работ, услуг).

Пунктом 4.5 указанной Инструкции «налоговые каникулы» на 5 лет предоставлялись предприятиям, получившим в предыдущем году убыток (за исключением убытков, полученных по операциям с ценными бумагами), в части прибыли, направленной на его покрытие при условии полного использования на эти цели средств резервного и других аналогичных по назначению фондов.

Полное освобождение прибыли от налога применяется редко. Эта льгота распространяется на ограниченное число организаций и производств и не имеет существенного значения для .

Число льгот по этому налогу по сравнению с налогом на прибыль ограничено. НДС имеет и то преимущество, что в его базу включаются затраты предпринимателей на заработную плату, что служит для них стимулом повышения производительности труда и применения новейшей техники. Освобождение от этого налога экспортных операций фактически есть выплата крупных субсидий отечественному бизнесу. Немедленное списание расходов на приобретение активов для организаций служит большим стимулом к обновлению производства, чем установление льгот по налогу на прибыль.

Далеко не все субъекты РФ в принципе введут налоговые каникулы, так как это повлечет выпадение доходов региональных бюджетов (за счет снижения поступлений от УСН) и муниципальных бюджетов (за счет снижения поступлений от патентной системы налогообложения).

Первыми в списке регионов, принявших региональный закон о налоговых каникулах, стала Челябинская область (январь 2015). Следующими налоговые каникулы получили индивидуальные предприниматели Ханты-Мансийского автономного округа(февраль 2015), затем в Пензенской области (март 2015) далее в г. Владимире и так далее этот список можно продолжить.

За полгода приняты законы о налоговых каникулах почти в половине субъектов РФ. В Москве закон о налоговых каникулах был принят 18 марта 2015 года. В соответствии с Законом г. Москвы от 18 марта 2015 г. № 10 «Об установлении ставок налогов для налогоплательщиков, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей и перешедших на упрощенную систему налогообложения и (или) патентную систему налогообложения», нулевая ставка налога действует для 25 видов деятельности при применении УСН и 17 видов деятельности при применении ПСН. При этом возможность применить нулевую ставку налога есть только у ИП, среднесписочная численность сотрудников которых не превышает 15 человек. Закон в столице действует с 25 марта 2015 года.

Затяжной кризис в России не мог не сказаться на экономической ситуации в стране и более всего он отразился на индивидуальных предпринимателях, большинству которых бороться со множеством проблем оказалось не под силу. Это не могли не заметить в правительстве страны, где было решено с 2015 года предоставить налоговые каникулы ИП, что дало бы возможность хотя бы немного передохнуть от целого ряда проблем.

Что такое налоговые каникулы для ИП

Времена нынче сложные и задача государства состоит в предоставлении посильной помощи малому бизнесу в условиях затянувшегося кризиса. Именно поэтому и последовало правительственное решение, которое рассматривается, как освобождение от налогов начинающих предпринимателей с 2019 года. Что же представляет из себя налоговая амнистия 2019 года для ИП?

Зарегистрировавшиеся имеют право освобождаться от ряда налоговых обязательств на УСН и ПСН. Все же остальные налоги, к которым относятся акцизы, земельный налог и т.д., необходимо продолжать выплачивать. Также предприниматель, освобожденный от налогов, должен продолжать платить обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, как лично за самого себя, так и за всех без исключения наемных работников.

Надо отметить, все вновь появившиеся слухи, что вновь открытые ИП в 2019 году освобождаются от налогов — это неправда и они полностью не соответствует новому ФЗ.

Кому будут предоставлены налоговые льготы

Согласно новому закону, налоговая амнистия для ИП касается лишь тех представителей малого бизнеса, которые избрали для себя индивидуальное предпринимательство. Также они обязаны соответствовать ряду поставленных требований:

• ИП обязан впервые зарегистрироваться не ранее 2015 года. Данное требование полностью исключает возможность закрытия действующего предпринимательства с последующей за этим регистрацией;
• Налоговыми льготами могут пользоваться только те ИП, которые работают только на УСН (упрощенной системе налогообложения) или ПСН (патенте). Если заново прошедший регистрацию ИП использует стандартную систему налогообложения или особые режимы, которые не дают возможности получить льготные условия работы, он должен в течение двух лет подать документы на осуществление перехода на «упрощенку» или патент;
• Строго распределены области деятельности ИП для получения амнистии по налогам : это непременно должны быть научная, социальная или производственная сферы. С 2016 года перечень дополнился еще и предпринимателями, которые занимаются предоставлением бытовых услуг гражданам России.

Чтобы претендовать на освобождение от налогов ИП в 2019 году, следует учитывать и особенности применения попадающих под действие амнистии налоговых режимов:

• Количество наемных работников: не больше 100 для УСН, не больше 100 для ПСН;
• Максимальный доход: не больше 60 млн. рублей в обоих вариантах.

Данный закон об освобождении от налогов ИП уже вступил в действие по всей территории РФ, а в самом Налоговом кодексе были сделаны серьезные изменения, касающиеся налогообложения индивидуальных предпринимателей, которые могли попасть вновь в довольно затруднительное положение.

Как должен проходить процесс оформления льготного налогообложения

Закон об освобождении ИП от налогов на 2 года предполагает стандартную процедуру оформления льгот. Предприниматель должен:

1. Обратиться в ФНС для выяснения, может быть использован ли этот вид льготного налогообложения для ИП в определенном регионе, и имеет ли возможность попасть проводимый предпринимателем вид деятельности под действие нулевой ставки;
2. Выбрать конкретный вид деятельности, который подпадает под действие федерального закона, зарегистрировать бизнес и начинать предпринимать первые действия по его оформлению;
3. Приготовить пакет документов, обязательных для прохождения регистрации;
4. Написать заявление на получение патента - если в близлежащих планах имеется применение ПСН, и передать его в налоговую службу вместе с пакетом документов;
5. Заполнить заявление о переходе на УСН – на тот случай, если предприниматель предполагает работать на «упрощенке», и подать его в ФНС не позже 30 дней после окончания регистрации.

Стоит отметить, что в любом отдельно взятом регионе, где действует данный законопроект, имеются определенные условия, корректирующиеся местными властями . К примеру, власти региона могут установить временной период действия принятого закона по своему усмотрению. Так, если в Удмуртии и в Воронеже налоговые каникулы для открывшихся ИП полностью совпадают с федеральным законом, то в Алтайском крае это касается только предпринимателей на ПСН. Максимально подробно ознакомиться с условиями введения льгот и правилами освобождения ИП от налогов можно в региональном отделении налоговой службы.

Условия предоставления налоговых льгот для ИП

Как указывалось выше, ИП, открытые в 2019 году освобождаются от налогов, но чтобы налоговая ставка оказалась нулевой, он обязан придерживаться ряда необходимых условий:

1. Предприниматель прошел регистрацию уже после принятия и вступления в силу закона о налоговой амнистии;
2. Используется УПН или ПСН;
3. Деятельность предприятия должна вестись только в разрешенных законом областях;
4. Доля прибыли от основной деятельности обязана составлять не менее 70% во всех доходах;
5. Нулевая налоговая ставка непременно обязана быть согласована с региональными властями, имеющими право вносить определенные корректировки в льготные условия.

Налоговые каникулы для открывшихся ИП в Москве и московской области

Сроки действия налоговых льгот для ИП с УСН и ПСН в столице и области одинаковы: для Москвы с марта 2015 года по конец 2020 года, для области – с апреля 2015 года по конец марта 2018 года. И если московские начинающие предприниматели освобождены от налогов, существуют определенные условия их работы при нулевой налоговой ставке.

К примеру, среднее число наемных работников, согласно городскому законодательству, при обеих системах налогообложения не должно превышать пятнадцати человек, иначе есть вероятность прекращения налоговых каникул. Нужно было ввести определенное ограничение — и оно было введено.

Налоговые каникулы для ИП в 2019 году: виды деятельности, разрешенные в Москве и области

На сегодняшний день виды деятельности, попадающие под налоговые каникулы для вновь открывшихся ИП, прописаны в законе г. Москвы от 18 марта 2015 г.

Среди них 25 видов деятельности, которые попадают под налоговую амнистию для предпринимателей, действующих на «упрощенке», присутствуют: производство готовой одежды, спорттоваров, текстиля, обуви, продовольственных товаров, мебельное производство, обработка вторичного сырья, репетиторство и другие образовательные услуги, разработки в области науки и т.д.

Имеется и 17 видов бизнеса, базирующегося на патенте и есть надежда на то, что будут открываться и новые виды. Среди них нужно выделить:

• Ремонт одежды и обуви;
• ремонт и гарантийное обслуживание бытовой техники;
• Услуги, связанные с воспитанием и обучением детей;
• Частная медицинская практика;
• Услуги переводчика;
• Художественный народный промысел и т.п.

Пока это все виды деятельности, которые попадают под налоговые каникулы, но существует вероятность, что их число будет расширено и уже в ближайшие месяцы новые индивидуальные предприниматели будут открывать свой бизнес в абсолютном соответствии с принятым ФЗ.

Насколько известно, освобождать от налогов будут далеко не всех предпринимателей: виды деятельности, попадающие под налоговые каникулы в 2019 году для ИП строго регламентированы. Да и открытие собственного дела в современных условиях получается не всегда, но возможность избавиться от налогов — это один из вариантов выхода из сложившейся ситуации.

Видео: как ИП освободиться от налогов

Рассматривая налоговые изменения прошлого года, как-то упустил один достаточно интересный факт, если быть точным, то принятие Федерального Закона N 477-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Фактически данный закон и есть логическим продолжением послания Президента и совещания правительства по поводу улучшения и стимулирования развития малого бизнеса в стране.

Для тех, кто не обратил внимание, напоминаю речь шла об ослаблении налогового бремени на малый бизнес, уменьшения фискального давления, снижения количества проверок индивидуальных предпринимателей и ООО (условно отнесенных к мелкому бизнесу). Результатом долгих баталий в правительстве стало появление законопроекта №634370-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ (О внесении изменений в статью 34620 и главу 265 Налогового кодекса РФ).

Законопроект №634370-6 стал отправной точкой, так называемых налоговых каникул для малого бизнеса, в нем предлагалось два основных момента, это:

• - предоставление налоговых каникул для ИП (для отдельных категорий);
• - упрощение и де-факто легализация предпринимателей работающих без регистрации . Граждан, которые осуществляют деятельность, при этом не регистрировались, как ИП предлагалось приравнять к самозанятым лицам и разрешить им брать патент для ведения той или иной деятельности. То есть можно было бы осуществлять деятельность без регистрации.

Правда, до момента принятия закона норма с патентом для самозанятых граждан не дожила, в окончательной редакции ее просто нет. Теперь давайте рассмотрим сами налоговые каникулы для малого бизнеса.

Что же такое налоговые каникулы для малого бизнеса в 2015 году?

Федеральным Законом N 477-ФЗ установлено, что с 10.01.2015 года до 2020 года вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель может воспользоваться налоговыми каникулами, то есть:

Первое, при использовании специальных режимов налогообложения в (упрощенки) или для впервые зарегистрированных предпринимателей составит 0. При условии:

• - ИП должно регистрироваться впервые в личной истории гражданина. Если у бизнесмена уже было зарегистрировано предпринимательство (даже 10-15 лет назад) использовать льготный режим

По данному поводу есть даже отдельное разъяснения Минфина, письмо № 03-11-10/2204 от 26.01.2015 года, где сказано, что «налоговая ставка в размере 0 процентов может устанавливаться законами субъектов Российской Федерации только для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов Российской Федерации, и не может применяться индивидуальными предпринимателями, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов Российской Федерации».

Вывод – просто закрыть, а потом открыть ИП для получения налоговых каникул не получится.

В соответствующем регионе принято решения про применения данных каникул . Дело в том, что само законодательство не вводит каникулы на всей территории страны, а только дает право любому региону принять. Причем льготы могут значительно отличатся.

Второе – вид деятельности. Согласно закону под льготное налогообложение попадает только три направления деятельности:

1. Производственная.
2. Социальная.
3. Научная.

При этом конкретные виды деятельности прописываются в отдельном законе принимаемыми регионами (в том самом, что фактически вводит каникулы на данной территории для ИП).

Третье – индивидуальный предприниматель должен получать не менее 70% доходов от видов деятельности попадающих каникулы. Раньше уже писали, что ИП может совмещать как ЕНВД с УСН, так и УСН с ПСН, плюс разные виды деятельности. Так вот если такое совмещение происходит, то на долю именно «льготных» ОКВЭД должно приходиться 70% выручки.

Сферы деятельности малого бизнеса, для которых будут работать налоговые каникулы?

Как уже писал в самом федеральном законе сказано только общие направления – производственное, научное и социальное . Конкретизировать виды деятельности будут в региональных законах, которые в соответствии с ОКВЭД будут прописывать, что попадает под налоговые каникулы индивидуальных предпринимателей, а что нет.

Интересно, что Закон не устанавливает обязательность применения всех видов деятельности в соответствии с направление, а дает право. На практике это будет означать значительно отличие между разными регионами по конкретным видам предпринимательской деятельности попадающими под льготное налогообложение.

Период налоговых льгот для ИП

В общем льготный период налогообложения (по ставки 0) рассчитан на период с 2015 до 2020года, но стоит помнить о нескольких особенностях:

• Первое – для нового предпринимателя впервые отрывшего ИП, период каникул может составлять один или два налоговых периода. Как вывод каникулы не могут быть более двух лет. При этом, налоговые период исчисляется в рамках календарного года, то есть если ИП зарегистрировано с 1 марта 2015 года, первым периодом будет время до 31.12.2015 года, а вторым весь 2016 год.
• Второе – важно не только время регистрации, но и время принятия соответствующего регионального закона. К примеру, по Москве только планируется принятие такого закона, таким образом первый налоговые период для плательщиков в г.Москве будет значительно меньше календарного года.
• Третье – окончательное решение по времени действия налоговых каникул для малого бизнеса принимает региональная власть, он может быть минимум один период, а максимум два.

Регионы страны в которых уже работают налоговые каникулы

Сегодня соответствующие решения уже принял ряд регионов, хотя на общем фоне это сущие слезы и так с 1 февраля каникулы для бизнеса начались:

На момент написания статьи внесены проекты в следующих регионах:

в Архангельской области

в Башкортостане

в Московской области

Ненецком автономном округ

в Пензенской области

в Саратовской области

в Свердловской области

в Ставропольском крае

в Тверской области

В Приморском крае

Хотелось бы выделить несколько аспектов, чтобы подчеркнуть разность подходов, к примеру, к Приморском крае в законопроекте рассматривается исключительно упрощенка, а вот льгот по патентам не предвидится, при это в качестве видов деятельности попадающих под каникулы указали все что есть в классификаторе.

Уплата взносов при использовании патента и вмененки