Налоговый период когда начинается и заканчивается. О применении в течение одного налогового периода разных ставок налога на прибыль и заполнении декларации в данном случае. Что делать, если допущена ошибка

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу на прибыль организаций признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. Для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по налогу исходя из фактически полученной прибыли, отчетными периодами являются: месяц, два месяца, три месяца и так до окончания календарного года.

Налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам каждого отчетного периода самостоятельно как соответствующую налоговой ставке процентную долю налоговой базы (см. рис. 7.5). Платежи по налогу в течение календарного (налогового) периода считаются авансовыми платежами. Предусмотрены три системы исчисления авансовых платежей (ст. 286 НК):

1) система уплаты авансового платежа по итогам квартала с одновременной уплатой ежемесячных авансовых платежей;
2) система ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли;
3) система уплаты только квартальных авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Система уплаты авансового платежа по итогам квартала с одновременной уплатой ежемесячных авансовых платежей предполагает уплату по итогам каждого отчетного (налогового) периода авансового платежа, исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа следующим образом:

сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода;
сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года;
сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала;
сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий период. Их сумма определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Авансовые платежи по итогам отчетного периода, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода.

Пример . ЗАО "XXX" в третьем квартале N-го года получило прибыль, равную 2,4 млн руб. Сумма налога, причитающаяся но ставке 20%, составила 1 350 000 руб.

Следовательно, в четвертом квартале текущего и в нервом квартале следующего календарного года организация будет уплачивать в бюджет ежемесячные авансовые платежи (28 числа каждого месяца), равные 1/3 суммы налога за предыдущий квартал – 450 000 руб. (1 350 000/3).

ЗАО "XXX" в нервом квартале N + 1... года получило прибыль, равную 7 000 000 руб. Сумма налога, причитающаяся по ставке 20%, – 1 400 000 руб. Квартальный авансовый платеж за первый квартал составит 50 000 руб. (1 400 000 – 450 000 х 3).

Во втором квартале текущего календарного года ЗАО будет уплачивать в бюджет ежемесячные авансовые платежи, равные 1/3 суммы налога за первый квартал – 466 667 руб. (1400 000 / 3), не позднее 28 апреля, 28 мая, 28 июня.

Система ежемесячных авансовых платежей от фактически полученной прибыли предусматривает уплату авансовых платежей исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Такие ежемесячные авансовые платежи должны быть уплачены не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным.

Пример. ООО "XXX" с 1 января N-го года перешло на уплату ежемесячных авансовых платежей от фактически полученной прибыли.

В первом квартале налогооблагаемая база по месяцам составляла: в январе – 340 000 руб.; в феврале – 650 000 руб.; в марте – 500 000 руб. Рассчитаем суммы ежемесячных авансовых платежей.

1. Ежемесячный авансовый платеж за январь исходя из фактически полученной прибыли составит: 68 000 руб. (340 000 × 20% / 100%). Налог должен быть перечислен не позднее 28 февраля N-го года.
2. Определяем налоговую базу за два месяца нарастающим итогом. Она будет равна 890 000 руб. Сумма налога, исчисленная с учетом ранее уплаченного ежемесячного авансового платежа, составит 130 000 руб. (990 000 руб. × 20% / 100% – 68 000 руб.). Налог за февраль должен быть перечислен не позднее 28 марта N-го года.
3. Рассчитываем налоговую базу за три месяца. Она будет равна 1 490 000 руб. Сумма налога, исчисленная с учетом ранее уплаченного ежемесячного авансового платежа, составит 100 000 руб. (1 490 000 руб. × 20% / 100% – (68 000 + 130 000 руб.)). Налог за март должен быть перечислен не позднее 28 апреля N-го года.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения (за исключением театров, музеев, библиотек, концертных организаций), автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода – система авансовых квартальных платежей.

Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не исчисляют и не уплачивают авансовые платежи.

Инструкция

Статья 55 Налогового Кодекса России определяет налоговый период как календарный год, начинающийся 1 января и заканчивающийся 31 декабря. Также налоговым периодом может именоваться иной период времени, по окончании которого налоговой базы и производится исчисление суммы, подлежащей к уплате. Но второе положение касается только отдельной части налогов. А для некоторых видов прибыли налогового периода просто не существует. К ним единовременные получения дохода такие, как налог с имущества, переходящего в собственность в результате наследования или . Поэтому перед тем декларацию, нужно разобраться с тем, по какой схеме вы будете рассчитывать и оплачивать налоговое обязательство.

Если организация была создана в начале года, то налоги на ее доходы будут уплачиваться уже за весь тот год, когда она была создана. Если она была создана в середине года, то ее первый отчетный период составит полгода от всего налогового периода. Если же она была создана в декабре, то налоговый период для нее начнется только с 1 января, а первый рабочий декабрь будет просто включен туда.

Но есть определенный виды налогов, для которых налоговый период устанавливается длительностью всего календарный месяц или квартал (согласно пункту 4 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации). К таким налогам относится, например, налог на добавленную стоимость, уплаченный малыми предприятиями. В этом случае налоговый период будет равен 3 календарным месяцам.

Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов. В таком случае, как правило, обязательство уплачивается посредством авансовых платежей. Таая четкость в определении налогового периода, по мнению экспертов, достаточно часто может служить причиной серьезных нарушений прав налогоплательщиков.

Налоговый период организации зависит от тех налогов, которые она должна платить. Это, в свою очередь, зависит от применяемой ею системы налогообложения (общая или упрощенная) и ряда других факторов, например, наличия на балансе таких активов, как недвижимость и транспорт, с которых уплачиваются соответствующие налоги. В большинстве случаев налоговым периодом является календарный год, однако есть и сложные ситуации.

Вам понадобится

- Налоговый кодекс РФ;
- сведения о дате государственной регистрации;
- сведения о ликвидации организации (при необходимости).

Инструкция

Много затруднений вызывает налогового периода для вновь созданной организации. Ни одна из них не может быть зарегистрированной 1 января (этот день в регистрирующих органах, то есть налоговых инспекциях, по закону нерабочий). Однако налоговое законодательство дает четкий ответ: налоговый период для таких фирм считается со дня создания, которым датировано свидетельство о государственной регистрации, до 31 декабря года создания предприятия.

Сложности часто возникают при определении налогового периода для ликвидированных или реорганизованных фирм. В таких случаях он начинается, как обычно 1 января текущего года и завершается датой ликвидации или реорганизации, согласно соответствующему свидетельству.

Если же организация просуществовала меньше календарного года, ее налоговый период ограничен датами возникновения и ликвидации или реорганизации. Обе также определяются по соответствующим свидетельствам, выданным налоговыми органами.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей (ст. 396 НК РФ). В общем случае сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода, сумма земельного налога подлежит корректировке.

Налогоплательщики – организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму земельного налога (сумму авансовых платежей по налогу) самостоятельно; налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, налог исчисляют налоговые органы.

Налогоплательщики – организации, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кроме того, местные власти вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по правилам п. 1 ст. 396 НК РФ, и суммами авансовых платежей, начисленных в течение этого года (п. 5 ст. 396 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента. Данный коэффициент определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если возникновение указанных прав произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, то этот месяц принимается за полный месяц. Если же переход прав состоялся после 15 числа, то такой месяц соответственно будет признаваться неполным и не будет учитываться при расчете коэффициента.

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами на условиях осуществления на них жилищного строительства, за исключением индивидуального жилищного строительства, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется с учетом коэффициента 2. Данный коэффициент применяется в течение 3-летнего срока проектирования и строительства вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 15 ст. 396 НК РФ).

В случае завершения жилищного строительства и государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости до истечения 3-летнего срока проектирования и строительства сумма налога, уплаченного в течение периода проектирования и строительства сверх суммы налога, исчисленной с учетом коэффициента 1, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит зачету (возврату) налогоплательщику в общеустановленном порядке. То есть он вправе зачесть ее в счет будущих платежей или вернуть.

Если жилищное строительство не закончено в 3-летний срок, то налог в отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими и юридическими лицами, исчисляется с учетом коэффициента 4 в течение периода проектирования и строительства, превышающего 3-летний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 15 ст. 396 НК РФ).

В отношении земельных участков, приобретенных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, налог (авансовые платежи по налогу) исчисляется с учетом коэффициента 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего 10-летний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости (п. 16 ст. 396 НК РФ). Началом указанного 10-летнего срока следует считать дату государственной регистрации права собственности физического лица на земельный участок. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (п. 3 ст. 2 Закона № 122-ФЗ).

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (ст. 398 НК РФ). Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов Москвы и Санкт-Петербурга). При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков – организаций или физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее срока, предусмотренного п. 3 ст. 398 НК РФ, то есть ранее 1 февраля года, следующего за истекшим календарным годом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если нормативным правовым актом представительного органа муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) не предусмотрено иное.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ), поэтому налоговую декларацию им представлять не нужно.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Уплата земельного налога производится налогоплательщиками по месту нахождения земельного участка, признаваемого объектом налогообложения. Уплата авансовых платежей по земельному налогу налогоплательщиками - организациями и налогоплательщиками - физическими лицами, являющимися индивидуальными предпринимателями, производится не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом (1 квартал - 30 апреля, полугодие - 31 июля, 9 месяцев - 30 октября календарного года).

Налогоплательщики – организации и налогоплательщики – физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают авансовые платежи по налогу в размере, исчисленными как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки в размере, не превышающем одной четвертой налоговой ставки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется с учетом подлежащих уплате в течение налогового периода авансовых платежей по налогу и уплачивается в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ

ПИСЬМО

от 28.03.2016 г. N 03-03-06/1/17267

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу возможности применения организацией разных налоговых ставок при расчете налога на прибыль организаций в течение одного налогового периода и сообщает следующее.

Статьей 286 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 286 Кодекса по итогам каждого отчетного (налогового) периода, если иное не предусмотрено статей 286 Кодекса, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в порядке, установленном статей 286 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 284 Кодекса определено, что налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено статьей 284 Кодекса. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента, если иное не предусмотрено статьей 284 Кодекса.

Для организаций - резидентов особой экономической зоны законами субъектов Российской Федерации может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории особой экономической зоны. Размер указанной налоговой ставки не может быть выше 13,5 процента.

Необходимо отметить, что глава 25 Кодекса не содержит ограничений по установлению законами субъектов Российской Федерации положений о периоде времени, в течение которого налогоплательщики вправе применять соответствующую пониженную ставку по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Учитывая изложенное, по мнению Департамента, при исчислении налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, налогоплательщик может применять в рамках одного налогового периода две налоговые ставки (общеустановленную и пониженную). При этом в случае если условия применения соответствующей пониженной налоговой ставки реализованы налогоплательщиком не с начала, а в течение налогового периода, то с даты реализации таких условий налогоплательщик вправе применять пониженную налоговую ставку для исчисления региональной части налога, если иное не предусмотрено законами субъектов Российской Федерации .

Одновременно сообщаем, что форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, предусматривает возможность исчисления налога по пониженной ставке с части налоговой базы за налоговый (отчетный) период. В частности, пониженная ставка и налоговая база, к которой она применяется, указываются по строкам 130 и 170 листа 02 декларации. Сумма налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, за налоговый период, исчисленная по разным налоговым ставкам, приводится в строке 200 листа 02. Расчет налога производится по алгоритму, приведенному в данной строке.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики

Довольно часто налоговый период путают с отчетным. Но это два отличных друг от друга понятия, каждое из которых имеет законодательное определения, а их продолжительность устанавливается нормативными актами. Изменить продолжительность этих периодов субъекты предпринимательства самостоятельно не могут. Изменение налогового периода возможно только в соответствии в налоговым законодательством. В статье рассмотрим, что такое налоговый период, чему он может быть равен, а также в каких случаях он может быть изменен.

Что такое налоговый период

В соответствии с НК РФ, под налоговым периодом понимают ограниченный период времени, по завершении которого происходит подведение итогов деятельности организации и формирование налогооблагаемой базы (55 НК РФ). По завершении данного временного периода у организаций и предпринимателей появляются налоговые обязательства, которые они в определенные сроки обязаны погасить.

Важно! Налоговый и отчетный период могут совпадать, но не всегда. Один налоговый период может включать в себя несколько отчетных периодов.

Когда налоговый период может быть изменен

В определенных случаях дата начала и окончания налогового периода может быть изменена. Речь идет о новых вновь созданных или закрываемых компаниях. К ним также относят и компании, которые находятся в процессе реорганизации. Для ликвидируемых компаний или компаний, проходящих процесс реорганизации, налоговый период будет начинаться 1 января, а заканчиваться днем закрытия компании. Окончание деятельности подтверждается фактом госрегистрации.

При реорганизации происходит создание нового субъекта предпринимательства. Налоговый период для этой организации начнется не с 1 января, а с даты регистрации лица в госорганах и постановки на налоговый учет. Последний день налогового периода не будет отличаться от других компаний.

Отдельно стоит выделить порядок определения налогового периода для организаций, которые прошли регистрацию в декабре и в этом же месяце того же года официально прекратили свою деятельность. Для таких компаний налоговый период равен периоду работы.

Если налоговый период равен кварталу, то для вновь созданных субъектов он будет определяться со дня образования компании и до дня завершения квартала. Если с момента регистрации до окончания квартала остается менее, чем 10 дней, то оставшиеся дни текущего периода подлежат прибавлению к следующему кварталу.

В случае прекращения деятельности организации или ИП изменение налогового периода происходит следующим образом: итоги подводятся в период времени с первого дня квартала по дату регистрации факта прекращения деятельности компании.

Когда налоговый период равен 1 месяцу, новые компании в расчет принимают период времени с момента открытия своего бизнеса по последнее число месяца. Соответственно, при закрытии компании налоговый период будет устанавливаться с первого дня учитываемого месяца до даты фактического прекращения деятельности.

Важно! Правила, по которым определяются временные границы налоговых периодов не распространяются на налоги, исчисляемые в связи с применением ЕНВД или патентной системы налогообложения.

Дата начала налогового периода для иностранных компаний будет зависеть от даты предоставления в налоговый орган заявления о статусе налогового резидента. При указании в уведомлении начала работы с 1 января, налоговый период отсчитывается именно с этой даты. Если заявление подается в середине года и в нем указывается, что дата начала деятельности и дата подачи документов совпадают, начало периода отчитывают с момента предоставления уведомления.

Как указывается налоговый период в расчетных документах

В расчетных документах налоговый период указывают в специально предназначенном поле. Для этого предусматривается 10 ячеек, причем 8 из них предназначены для обозначения символов, а 2 – для указания разделительных знаков (точки). При указании налогового периода появляется возможность определить расчетный диапазон, а также крайнюю дату для оплаты налога или сбора. В документах используется следующий порядок обозначения:

Два первых символа определяют периодичность платежей: МС – месячные, КВ – квартальные, ПЛ – полугодовые, ГВ – годовые.
Далее в ячейке проставляют разделительный знак – точку.
Следующие две ячейки служат для указания порядкового номера налогового периода.
В следующей ячейке вновь ставится разделительный знак – точка.
Последние четыре ячейки содержат указание на год, за который происходит начисление и уплата налогового обязательства.

Виды налоговых периодов

Налоговые периоды могут различаться в зависимости от вида налога, а также от размера временного периода. Так, в зависимости от продолжительности налогового периода можно выделить периоды:

месячные;
квартальные;
годовые.

Также выделяют неделимые и разделенные налоговые периоды. Разделенные складываются из нескольких отчетных периодов, а налоговые платежи в этом случае уплачиваются в виде авансов. По завершении года формируются окончательные данные о том:

в каком размере начислен налог за налоговый период;
размеры авансовых платежей в течение налогового периода;
сумма налогового обязательства, подлежащая уплате (рассчитывается исходя из общего размера начисленного налога за вычетом оплаченных авансовых платежей).

Как указываются налоговые периоды в налоговых декларациях

В налоговых декларациях налоговые периоды имеют специальные обозначения, например:

В декларации по НДС в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/558@от 10.2014.
Для декларации по налогу на прибыль в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/572@ от 19.10.2016.
В декларации по налогу на имущество в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-21/271@ от 31.03.2017.
Для декларации по УСН с соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/99@ от 26.02.2016.
В декларации по ЕНВД предусматриваются отдельные обозначения налоговых периодов в соответствии с Приказом ФНС №ММВ-7-3/353@от 04.07.2014.
При указании налогового периода в форме 6-НДФЛ налоговый период обозначается в соответствии с приказом ФНС №ММВ-7-11/450@от 14.10.2015.

Особенности установления налогового периода

Налоговые периоды имеют принцип однократности уплаты налога. Это значит, что погашение налогового обязательства в одном налоговом периоде происходит однократно . Для налогов, имеющих разовый характер, такое понятие «налоговый период» не используется.

Порядок корректировки налогового периода, который предусмотрен НК РФ, назвать универсальным нельзя. Он, к примеру, не может быть использован, если организация находится на ЕНВД.

В отдельных случаях Налоговым кодексом предусмотрена отмена отчетных периодов. Однако, по отношению к налоговым периодам такая возможность не предусматривается. Данное право закреплено законодательно и применяется к земельному налогу (393 НК РФ).

Важно! Не следует путать два таких понятия, как налоговый период и срок налоговых выплат. Если в под первым понятием понимают период времени, за который компания подводит итоги своей коммерческой деятельности, то вторым понятием обозначается период времени, в который организация обязана оплатить начисленный налог. И тот и другой сроки регламентируются Налоговым кодексом.